國稅函[2009]203號 2009年4月22日頒布 廣西天華編輯
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
為貫徹落實(shí)高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠及其過(guò)渡性?xún)?yōu)惠政策，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)所得稅法)及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)實(shí)施條例)以及相關(guān)稅收規定，現對有關(guān)問(wèn)題通知如下：
一、當年可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅或按照《國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟特區和上海浦東新區新設立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過(guò)渡性稅收優(yōu)惠的通知》(國發(fā)[2007]40號)享受過(guò)渡性稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，在實(shí)際實(shí)施有關(guān)稅收優(yōu)惠的當年，減免稅條件發(fā)生變化的，應按《科學(xué)技術(shù)部財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火[2008]172號)第九條第二款的規定處理。
二、原依法享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠尚未期滿(mǎn)同時(shí)符合本通知第一條規定條件的高新技術(shù)企業(yè)，根據《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》以及《科學(xué)技術(shù)部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》(國科發(fā)火[2008]362號)的相關(guān)規定，在按照新標準取得認定機構頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)之后，可以在2008年1月1日后，享受對尚未到期的定期減免稅優(yōu)惠執行到期滿(mǎn)的過(guò)渡政策。
三、2006年1月1日至2007年3月16日期間成立，截止到2007年底仍未獲利(彌補完以前年度虧損后應納稅所得額為零)的高新技術(shù)企業(yè)，根據《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》以及《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的相關(guān)規定，按照新標準取得認定機構頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)后，可依據企業(yè)所得稅法第五十七條的規定，免稅期限自2008年1月1日起計算。
四、認定(復審)合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認定(復審)批準的有效期當年開(kāi)始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省、自治區、直轄市、計劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)后，可持 “高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)”及其復印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理減免稅手續。手續辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率進(jìn)行所得稅預繳申報或享受過(guò)渡性稅收優(yōu)惠。
五、納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，已辦理減免稅手續的企業(yè)應向主管稅務(wù)機關(guān)備案以下資料：
(一)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規定的范圍的說(shuō)明；
(二)企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費用結構明細表(見(jiàn)附件)；
(三)企業(yè)當年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例說(shuō)明；
(四)企業(yè)具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數的比例說(shuō)明、研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數的比例說(shuō)明。
以上資料的計算、填報口徑參照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的有關(guān)規定執行。
六、未取得高新技術(shù)企業(yè)資格、或雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例以及本通知有關(guān)規定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠；已享受優(yōu)惠的，應追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。
七、本通知自2008年1月1日起執行。
附件：企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費用結構明細表（略）
二○○九年四月二十二日
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