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國稅函[2008]85號  2008年1月29日  廣西天華編輯

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
　　為加強企業(yè)所得稅征收管理，實(shí)現新、老企業(yè)所得稅制的有效銜接，現就做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作通知如下：
　　一、高度重視2007年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作
　　企業(yè)所得稅匯算清繳，是企業(yè)所得稅征收管理工作的重要組成部分，既是納稅人履行納稅義務(wù)的體現，也是對稅務(wù)機關(guān)企業(yè)所得稅征管工作的檢驗。2007年度是執行原內資、外資企業(yè)所得稅制度的最后一年，該年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作承前啟后，十分重要。做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作可以有效貫徹依法治稅原則，落實(shí)原內、外資企業(yè)所得稅的各項政策，維護納稅人合法權益，堵塞稅收日常征管漏洞。稅務(wù)機關(guān)通過(guò)匯算清繳工作，可以進(jìn)一步掌握納稅人的具體情況，為貫徹落實(shí)新企業(yè)所得稅法打好基礎。各級稅務(wù)機關(guān)要高度重視2007年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作，加強領(lǐng)導，制定切實(shí)可行的實(shí)施方案，及時(shí)安排和部署，認真做好各項工作。
　　二、做好匯算清繳工作中的新、老稅制銜接
　　新的企業(yè)所得稅法從今年1月1日起開(kāi)始實(shí)施，各地要按照依法治稅原則的要求，認真做好匯算清繳工作中新、老稅制的銜接工作。
　　（一）適用政策和程序分別按新、老稅制執行。2007年度匯算清繳適用的企業(yè)所得稅各項政策，仍按照原內、外資企業(yè)所得稅的有關(guān)規定執行。同時(shí)，根據有利于納稅人的原則，匯算清繳的期限按照新企業(yè)所得稅法第五十四條第三款的規定執行，即企業(yè)應當自年度終了之日起五個(gè)月內，向稅務(wù)機關(guān)報送年度納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
　　（二）認真、嚴格核實(shí)稅基。新的企業(yè)所得稅法降低了稅率，規范了稅前扣除。各級稅務(wù)機關(guān)在2007年度的匯算清繳工作中，應當按照“核實(shí)稅基”的要求，認真、嚴格執行原企業(yè)所得稅制，特別要重點(diǎn)審核企業(yè)有無(wú)違反權責發(fā)生制原則、有意減少2007年收入、增大成本和費用等情況，防止企業(yè)違反稅法規定人為調節2007年度應納稅所得額，從而少繳企業(yè)所得稅。
　　（三）加強外資企業(yè)分支（營(yíng)業(yè)）機構匯總納稅管理。各地要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于金稅工程三期省級實(shí)施方案第二次審核情況的通報》（國稅函[2007]23號）的要求，加強外資企業(yè)分支（營(yíng)業(yè)）機構匯總納稅的前期管理工作。匯繳機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)在接受企業(yè)年度企業(yè)所得稅匯總或合并申報后，應于2008年5月31日前為納稅人開(kāi)具《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯總或合并申報企業(yè)所得稅證明》；企業(yè)所屬各分支機構（營(yíng)業(yè)機構）應于2008年6月30日前，將該證明及其年度申報表和會(huì )計報表送交其所在地主管稅務(wù)機關(guān)。
　　（四）進(jìn)一步優(yōu)化工作流程。認真落實(shí)“兩個(gè)減負”工作，對能夠通過(guò)綜合征管軟件或匯繳軟件提取的匯算清繳數據資料，一律不得要求基層單位和納稅人再單獨上報。對征收管理各環(huán)節間可以信息共享的資料，應按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于清理簡(jiǎn)并納稅人報送涉稅資料有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅函[2007]1077號）附件4《辦理納稅人涉稅事項操作指南》的要求，結合各地的崗責設置做好配置，不得要求納稅人重復報送。
　　三、繼續做好外資企業(yè)所得稅匯算清繳軟件的升級和運用工作
　　為加強納稅評估和稅務(wù)審計，2007年對外資企業(yè)所得稅匯算清繳軟件加掛了企業(yè)財務(wù)決算報表和企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易申報附表，在各地試用并取得了良好效果。今年，稅務(wù)總局將按照財政部門(mén)的財務(wù)決算報表規范，對軟件中的相關(guān)報表參數進(jìn)行升級，使申報軟件具有讀取企業(yè)通過(guò)財務(wù)軟件或其他財務(wù)決算報表填報軟件生成的Excel數據文件功能。各級稅務(wù)機關(guān)要加強宣傳和輔導，在2007年度企業(yè)所得稅年度申報中，統一指導納稅人全面填報上述報表，盡量為納稅人的填報工作減輕負擔。
　　四、做好匯算清繳工作結束后的各項后續工作
　　2007年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作結束后，各級稅務(wù)機關(guān)要認真做好各項后續工作。
　　（一）認真組織企業(yè)所得稅納稅評估、專(zhuān)項檢查等后續管理工作，進(jìn)一步堵塞日常征管漏洞，查處和打擊企業(yè)所得稅違法犯罪行為，為新企業(yè)所得稅法的順利實(shí)施創(chuàng )造良好條件。
　　（二）及時(shí)報送匯算清繳匯總表及總結報告。對匯算清繳相關(guān)數據、資料及時(shí)進(jìn)行統計、分析。使用稅務(wù)總局統一開(kāi)發(fā)的企業(yè)所得稅匯算清繳軟件，按照匯算清繳匯總表的口徑、結構和內容，按時(shí)完成相關(guān)報表的報送工作，并附匯算清繳工作報告。
　　（三）匯算清繳數據的上報和傳遞，應使用軟盤(pán)、移動(dòng)存儲設備或光盤(pán)等存儲介質(zhì)，按規定時(shí)間和要求報送稅務(wù)總局。各地向稅務(wù)總局上報匯算清繳工作總結（報告）時(shí)，只需報送電子文檔和匯繳數據，不再報送紙制資料。
　　（四）內資企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表及匯算清繳總結的時(shí)間、內容，應按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法）的通知》（國稅發(fā)[2005]200號）的要求上報。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳數據、報表及總結上報時(shí)間、內容，按2006年度匯算清繳的有關(guān)要求上報。