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國稅函〔2006〕1043號  廣西天華編輯

國家稅務(wù)總局關(guān)于明確企業(yè)所得稅納稅申報表執行口徑等有關(guān)問(wèn)題的通知 

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》（國稅發(fā)〔2006〕56號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）下發(fā)后，各地在貫徹落實(shí)過(guò)程中向總局反映了一些問(wèn)題，要求進(jìn)一步明確。經(jīng)研究，現對有關(guān)問(wèn)題明確如下：
　　一、關(guān)于申報表的有關(guān)填報口徑
　　（一）《通知》第四條（五）中的“查補的應納稅所得額”， 應為“查增的應納稅所得額”，是指查增的銷(xiāo)售（經(jīng)營(yíng)）收入等應稅收入額扣減繳納所得稅前相應補繳的有關(guān)稅金及附加后的余額。
　　（二）依據現行政策所有企業(yè)適用15%稅率的地區，企業(yè)在填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》、《企業(yè)所得稅預繳申報表》時(shí)，“適用稅率”行填寫(xiě)15%的稅率。
　　（三）根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng )新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2006〕88號）的有關(guān)規定，技術(shù)開(kāi)發(fā)費加計扣除的數額直接填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》第21行“加計扣除額”中。
　　（四）福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策調整試點(diǎn)地區的企業(yè)，按《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調整完善現行福利企業(yè)稅收政策試點(diǎn)工作的通知》（財稅〔2006〕111號）要求進(jìn)行試點(diǎn)的，其年度納稅申報時(shí)，應將按支付給殘疾職工工資額計算的加計扣除的部分，換算為減免稅額，并填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表七《免稅所得及減免稅明細表》第43行中。
　　（五）根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調整企業(yè)所得稅工資支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2006〕126號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整計稅工資政策具體實(shí)施有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕137號），從2006年7月1日起計稅工資稅前扣除標準調整到人均1600元/月。在2006年度納稅申報時(shí)，《工資薪金和工會(huì )經(jīng)費等三項經(jīng)費明細表》統一按計稅工資政策調整前的計稅工資標準進(jìn)行填報，2006年7-12月提高稅前扣除標準后的差額在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表五《納稅調整減少項目明細表》第17行項下填報。從2007年度起，正常填報。
　　（六）《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表一（1）《銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細表》第29行“其他”，填報內容包括納稅人本年度發(fā)生的調整以前年度收益的事項。
　　（七）《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表二（1）《成本費用明細表》第28行“其他”，填報內容包括納稅人本年度發(fā)生的調整以前年度損失的事項。
　　（八）《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表十《境外所得稅抵扣計算明細表》第6列“法定稅率”，填報納稅人境內適用的稅率，即適用15%稅率的地區，填報15%，其他地區填報33%。?
　　（九）《企業(yè)所得稅納稅申報表（適用于核定征收企業(yè)）》，適用于實(shí)行核定征收的企業(yè)在預繳申報和年度申報時(shí)填報。
　　（十）《企業(yè)所得稅納稅申報表（適用于核定征收企業(yè)）》第一行“收入總額”，是指全部應稅收入，不包括免稅所得以及事業(yè)單位的免稅項目收入。
　　（十一）實(shí)行應稅所得率核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)期不足一年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)期累計的應納稅所得額換算成全年數額來(lái)確定適用稅率，適用稅率包括27%、18%兩檔優(yōu)惠稅率。
　　二、關(guān)于申報表的修改
　　（一）《免稅所得及減免稅明細表》，第24行改為“6、天津濱海新區的高新技術(shù)企業(yè)”，增加第65行“四、經(jīng)濟特區、上海浦東新區低稅率”。
　　（二）根據財稅〔2006〕88號文件的有關(guān)規定，企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費加計扣除不再設置當年支出比上年增長(cháng)10%的前置條件，因此，取消《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表九《技術(shù)開(kāi)發(fā)費加計扣除額明細表》，《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》第21行中刪除“（請填附表九）”。
　　（三）《工資薪金和工會(huì )經(jīng)費等三項經(jīng)費明細表》中，“工效掛鉤企業(yè)”第7行“實(shí)際發(fā)放額”項下增加“其中：批準的工效掛鉤工資總額”一行，作為第8行，填報納稅人經(jīng)批準的工效掛鉤工資總額。原表第8行改為第9行，以后各行序號順移。
　　（四）《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)明細表》中，“本期資產(chǎn)折舊或攤銷(xiāo)額”列下增加“計入其他”一列，作為第7列，填報納稅人在應付福利費和其他業(yè)務(wù)支出等業(yè)務(wù)中核算的折舊或攤銷(xiāo)額。原表第7列改為第8列，以后各列序號順移。
　　三、關(guān)于申報表的填報說(shuō)明
　　（一）《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的填報說(shuō)明第六條第9點(diǎn)中，刪除“技術(shù)開(kāi)發(fā)費加計扣除的金額等于附表九《技術(shù)開(kāi)發(fā)費加計扣除額明細表》第7行第6列”。
　　（二）《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表二（1）。填報說(shuō)明第三條第6點(diǎn)中，刪除“依據稅收政策規定可以扣除的項目”。
　　（三）《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表二（3）的填報說(shuō)明第三條第5點(diǎn)中，“金額等于第1-12行或第1-13行”改為“金額等于第1-11行”。
　　（四）《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表四的填報說(shuō)明
　　1.第六條第1點(diǎn)中，將“第2列‘稅前扣除限額’……金額等于附表十二第9行第1列”的“第9行”改為“第10行”；將“第三列…等于附表十二第10行第1列”的“第10行”改為“第11行”。
　　2.第六條第2點(diǎn)中，將“第2列‘稅前扣除限額’……金額分別等于附表十二第9行第2列”的“第9行”改為“第10行”；將“第3列‘納稅調增金額’……等于附表十二第10行第2列”的“第10行”改為“第11行”。
　　3.第六條第12點(diǎn)“第14行‘壞賬準備金’……”中，將“第1列填報……，金額等于附表十四（1）《壞帳損失明細表》第1列第6行”的“第6行”改為“第5行”。
　　（五）《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表十二的填報說(shuō)明
　　1.第二條中，將“本表‘非工效掛鉤企業(yè)’第1至4列第10行…”的“第10行”改為“第11行”。?
　　2.第三條第2點(diǎn)中，將“第2列第1至5行：分別填報按‘生產(chǎn)成本’等項目分配的工資薪金所計提的工會(huì )經(jīng)費”，改為“第2、4列第4行：分別填報計提的工會(huì )經(jīng)費和職工教育經(jīng)費”。
　　3.第三條第3點(diǎn)中，將“第3、4列第4行”改為“第3列第1至5行”；將“分別填報納稅人計提的職工福利費和職工教育經(jīng)費”，改為“填報納稅人計提的職工福利費”。
　　（六）《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表十三的填報說(shuō)明
　　1.第二條中，將“本表第11列17行為正數時(shí)……”改為“本表第10列第17行為正數時(shí)……”；將“第15列17行填入……”改為“第14列第17行填入……”。
　　2.第三條第2點(diǎn)中，將“本年1至11月末原值余額”改為“本年末原值余額”。
　　各級稅務(wù)機關(guān)接此通知后，應根據本通知規定精神，盡快修改相應的納稅申報表及其填報說(shuō)明、企業(yè)所得稅征管軟件和納稅輔導材料，加強對基層稅務(wù)人員和納稅人的培訓輔導，確保2006年度的企業(yè)所得稅納稅申報和匯算清繳順利進(jìn)行。
　　 
　　
　　
　　
　　
　　
　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　國家稅務(wù)總局
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○六年十一月八日