liujian@cicpa.org.cn
通訊地址：北京市海淀區廣源閘5號廣源大廈6層，郵編100081
附件：中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )關(guān)于推動(dòng)會(huì )計師事務(wù)所做大做強的意見(jiàn)（征求意見(jiàn)稿）
中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )
二OO六年九月二十八日
附件：中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )關(guān)于推動(dòng)會(huì )計師事務(wù)所做大做強的意見(jiàn)（征求意見(jiàn)稿）
中國注冊會(huì )計師行業(yè)恢復重建以來(lái)，在黨中央、國務(wù)院的親切關(guān)懷下，在財政部及地方財政部門(mén)的正確領(lǐng)導和直接指導下，開(kāi)拓創(chuàng )新，銳意進(jìn)取，不斷推進(jìn)自身建設，在法制建設、隊伍培養、機構建設、專(zhuān)業(yè)建設、質(zhì)量提升、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)與拓展等方面都取得了長(cháng)足進(jìn)步。為適應我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的加快發(fā)展，貫徹落實(shí)“十一五”規劃對行業(yè)提出的新要求，服務(wù)于企業(yè)“走出去”戰略，進(jìn)一步推進(jìn)注冊會(huì )計師行業(yè)建設，實(shí)現會(huì )計師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)事務(wù)所）做大做強的目標，全面提高注冊會(huì )計師行業(yè)服務(wù)于改革開(kāi)放、經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的能力，特提出如下意見(jiàn)。
一、做大做強是注冊會(huì )計師行業(yè)順應我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟條件下企業(yè)不斷發(fā)展壯大的必然要求
1．事務(wù)所做大做強，是我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟快速發(fā)展、企業(yè)規模不斷擴大的現實(shí)需要。改革開(kāi)放以來(lái)，中國經(jīng)濟得到快速發(fā)展，企業(yè)規模不斷擴大，一批規模大、實(shí)力強的大型企業(yè)迅速崛起。企業(yè)的規模化發(fā)展需要有與之相適應的事務(wù)所提供相應的專(zhuān)業(yè)服務(wù)。
2．事務(wù)所做大做強，是我國當前經(jīng)濟活動(dòng)日益深化和市場(chǎng)需求多元化的客觀(guān)需要。企業(yè)規模擴大、業(yè)務(wù)多元化、服務(wù)需求多樣化，使得企業(yè)對會(huì )計師事務(wù)所的專(zhuān)業(yè)服務(wù)需求正在超出傳統的財務(wù)報表審計服務(wù)，而要求提供包括內部控制鑒證、企業(yè)估值、稅務(wù)代理、司法會(huì )計鑒證、破產(chǎn)清算管理、財務(wù)咨詢(xún)、管理咨詢(xún)、戰略籌劃等在內的多元化專(zhuān)業(yè)服務(wù)。為此，客觀(guān)上要求事務(wù)所做大做強，不斷提高自身專(zhuān)業(yè)研發(fā)能力、資源整合能力、信息處理能力以及專(zhuān)業(yè)服務(wù)領(lǐng)域開(kāi)拓能力。
3．事務(wù)所做大做強，是中國企業(yè)國際化發(fā)展和參與國際市場(chǎng)競爭的需要。吸引跨國投資與中國企業(yè)走出國門(mén)并行，中國企業(yè)不斷融入國際市場(chǎng)，是我國當前對外開(kāi)放形勢的一個(gè)重要特征。中國企業(yè)實(shí)施走出去戰略，需要中國事務(wù)所憑借其專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢，不斷發(fā)揮信息導向、國際鑒證、戰略咨詢(xún)等重要作用。同時(shí)，中國經(jīng)濟國際化的深入發(fā)展，也使中國會(huì )計服務(wù)市場(chǎng)成為世界會(huì )計服務(wù)市場(chǎng)的一部分，中國事務(wù)所參與國際會(huì )計市場(chǎng)服務(wù)與競爭顯得十分必要。加快事務(wù)所做大做強，是中國注冊會(huì )計師行業(yè)更好地服務(wù)于中國企業(yè)國際化戰略，成功應對國際會(huì )計市場(chǎng)競爭的必然選擇。
二、事務(wù)所做大做強的總體目標
4．事務(wù)所做大做強的總體目標是：以“十一五”規劃提出的全面建設小康社會(huì )的戰略目標為指導，以市場(chǎng)需求為導向，堅持科學(xué)發(fā)展觀(guān)，充分發(fā)揮注冊會(huì )計師行業(yè)自身的創(chuàng )業(yè)精神和進(jìn)取精神，不斷實(shí)現機制創(chuàng )新和技術(shù)創(chuàng )新，在形成事務(wù)所規模和地域合理布局、整體素質(zhì)全面提升的同時(shí)，用5至10年的時(shí)間，發(fā)展培育 10家能夠服務(wù)于中國企業(yè)走出去戰略、提供跨國經(jīng)營(yíng)綜合性專(zhuān)業(yè)服務(wù)的國際化事務(wù)所；發(fā)展培育100家能夠為大型企業(yè)、企業(yè)集團提供綜合性專(zhuān)業(yè)服務(wù)的大型事務(wù)所。
三、內涵發(fā)展與合并聯(lián)合并舉，積極推動(dòng)事務(wù)所規模調整，不斷探索規模化發(fā)展的方式和途徑
5．內涵發(fā)展和合并聯(lián)合是事務(wù)所實(shí)現規模化發(fā)展的有效途徑。要在鼓勵支持事務(wù)所通過(guò)自身內涵發(fā)展、擴大規模，實(shí)現做大做強目標的同時(shí)，鼓勵和支持事務(wù)所走合并聯(lián)合之路。要探索和總結合并、聯(lián)合等做大做強的有效途徑；倡導事務(wù)所之間、事務(wù)所與其他專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構之間、事務(wù)所與境外專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構之間的合作。
6．事務(wù)所做大做強，以專(zhuān)業(yè)服務(wù)能力、質(zhì)量控制能力和專(zhuān)業(yè)競爭能力的提高為目標，不單純追求規模擴大。要在實(shí)現機構之間合并聯(lián)合的同時(shí)，十分重視文化理念的認同。通過(guò)內部管理制度的整合，以統一品牌、統一執業(yè)網(wǎng)絡(luò )管理、統一質(zhì)量控制和風(fēng)險管理、統一人力資源管理和培訓、統一財務(wù)制度與分配、統一信息技術(shù)平臺為支持，實(shí)現提高專(zhuān)業(yè)服務(wù)能力、質(zhì)量控制能力和專(zhuān)業(yè)競爭能力的目的。
7．加強政策協(xié)調，為事務(wù)所做大做強創(chuàng )造條件。各級注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )要認真及時(shí)研究事務(wù)所規模化發(fā)展形勢，積極支持事務(wù)所在自愿、協(xié)商、依法基礎上進(jìn)行的跨地區合并，切實(shí)幫助協(xié)調有關(guān)政策，及時(shí)有效地解決所遇到的問(wèn)題。不得設置障礙，限制事務(wù)所跨地區執業(yè)和發(fā)展。
四、大力倡導和建設事務(wù)所合伙文化，不斷提升事務(wù)所內部治理水平、質(zhì)量控制能力和持續發(fā)展能力
8．建立良好的合伙文化，是事務(wù)所做大做強的基石。有規模固然能夠成其大，但是，只有建立與“人合、知合”特征相適應的良好的合伙文化，才能成其強。在推動(dòng)事務(wù)所規模化發(fā)展過(guò)程中，要處理好事務(wù)所做大做強的辨證關(guān)系，高度重視事務(wù)所合伙文化建設，倡導和樹(shù)立合作精神、全局視野、責任意識、包容胸懷和平等心態(tài)。只有牢固樹(shù)立合伙意識，不斷提升合伙文化，才能產(chǎn)生相乘的效果，打造出事務(wù)所的核心競爭力。
9．以質(zhì)量控制為核心的內部治理機制建設，是事務(wù)所合伙文化建設的基礎和體現。要以貫徹實(shí)施《公司法》和《合伙企業(yè)法》為契機，建立健全以質(zhì)量控制為核心，以決策程序、風(fēng)險控制、員工培養、收益分配、執業(yè)網(wǎng)絡(luò )協(xié)調為重要內容的內部治理機制和內部管理制度。倡導大型事務(wù)所設立專(zhuān)門(mén)的技術(shù)支持部門(mén)、風(fēng)險管理部門(mén)和信息技術(shù)部門(mén)，建立健全并有效實(shí)施質(zhì)量控制規程。
10．加強事務(wù)所內部治理實(shí)踐的指導。要通過(guò)制定事務(wù)所內部治理規范體系，就事務(wù)所以“人合、知合”為特征的內部管理機構、決策程序與機制、業(yè)務(wù)標準與規程、風(fēng)險控制責任、執業(yè)網(wǎng)絡(luò )行政管理與控制規程、財務(wù)制度、人力資源管理政策、員工培訓政策、合伙人（股東）薪酬政策、客戶(hù)管理政策、收費政策等提供全面指導。
五、進(jìn)一步推進(jìn)執業(yè)準則國際趨同的等效認同和執業(yè)資質(zhì)的國際認可，不斷開(kāi)拓事務(wù)所參與國際競爭的市場(chǎng)空間
11．深化執業(yè)準則國際趨同的成果，實(shí)現執業(yè)準則國際趨同的等效認同。會(huì )計審計準則體系的發(fā)布標志著(zhù)中國注冊會(huì )計師執業(yè)準則國際趨同目標的實(shí)現，得到了國際社會(huì )的廣泛認可，也為中國經(jīng)濟更好地加入世界經(jīng)濟體系作出了貢獻。要在貫徹實(shí)施準則、狠抓培訓落實(shí)、不斷鞏固國際趨同成果的基礎上，不失時(shí)機地搞好國際趨同的等效認同。加快與包括歐盟、美國以及我國香港在內的會(huì )計職業(yè)組織及標準制定組織的溝通和談判，為中國注冊會(huì )計師走向國際市場(chǎng)創(chuàng )造技術(shù)條件。
12．加強與境外證券監管機構的合作，實(shí)現中國注冊會(huì )計師執業(yè)資質(zhì)的認同。在中國企業(yè)境外上市以及在境外開(kāi)拓市場(chǎng)的對外開(kāi)放新形勢下，服務(wù)于中國企業(yè)走出去戰略，既是中國對外開(kāi)放的利益所在，也是中國注冊會(huì )計師開(kāi)拓國際市場(chǎng)、參與國際競爭的巨大機遇。要推動(dòng)中國注冊會(huì )計師執業(yè)資質(zhì)的國際認同。
13．建立和加入國際網(wǎng)絡(luò )是事務(wù)所國際化發(fā)展的重要途徑。事務(wù)所要因地制宜，著(zhù)重文化認同，通過(guò)建立境外代表處，發(fā)展國際成員所、聯(lián)系所，以及加入國際網(wǎng)絡(luò )等方式，積極探索國際化發(fā)展道路，開(kāi)辟和拓展國際市場(chǎng)，為中國企業(yè)走出去提供服務(wù)。
六、全面實(shí)施行業(yè)人才戰略，加快行業(yè)領(lǐng)軍人才培養，為事務(wù)所做大做強提供人才條件
14．行業(yè)做大做強，人才是根本。要全面貫徹實(shí)施《中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )關(guān)于加強行業(yè)人才培養工作的指導意見(jiàn)》，要在轉換健全繼續教育制度和機制，全面提升注冊會(huì )計師專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、執業(yè)能力和職業(yè)道德水平的基礎上，重點(diǎn)抓好行業(yè)領(lǐng)軍人才和行業(yè)后備人才的培養。要用5至10年的時(shí)間，培養1000名能夠承擔國際化業(yè)務(wù)的高級專(zhuān)業(yè)人才和大型事務(wù)所高級管理人才。
15．要加快制定《中國注冊會(huì )計師勝任能力指南》。要以指南為指導，密切會(huì )計教育與職業(yè)人才培養的關(guān)系；改革和完善我國注冊會(huì )計師資格考試制度、執業(yè)資格認可制度、后續教育制度，強化注冊會(huì )計師執業(yè)勝任能力教育，確立終身教育的職業(yè)理念；借鑒國際會(huì )計職業(yè)組織的相關(guān)標準和方法，加速提升中國注冊會(huì )計師人才培養的國際化水平。
16．行業(yè)領(lǐng)軍人才培養要有新舉措。要在總結和完善行業(yè)領(lǐng)軍人才選拔和培養機制的同時(shí)，鼓勵和支持中國注冊會(huì )計師參加境外行業(yè)組織的執業(yè)資格考試；加強與境外行業(yè)組織在培訓、執業(yè)標準、考試等領(lǐng)域的合作與交流，大力培養具有境外執業(yè)資格的國際化人才。
17．事務(wù)所要下大力氣做好人才的培養和儲備工作。要以《中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )關(guān)于加強行業(yè)人才培養工作的指導意見(jiàn)》為指導，高度重視，科學(xué)規劃，加大投入，完善人才使用、培養、吸引、晉級、進(jìn)出、激勵機制，為人才的成長(cháng)營(yíng)造良好的氛圍和環(huán)境。積極吸引、招募在國外取得會(huì )計審計專(zhuān)業(yè)學(xué)歷、執業(yè)資格的學(xué)生和專(zhuān)業(yè)人士加入執業(yè)隊伍，為事務(wù)所承擔國際業(yè)務(wù)提供人力資源保證。
七、推動(dòng)改善行業(yè)法律環(huán)境、政策環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境等執業(yè)環(huán)境
18．不斷推動(dòng)改善注冊會(huì )計師行業(yè)法律環(huán)境。繼續加大力度，積極配合立法機構，推動(dòng)完善或出臺《注冊會(huì )計師法》、《反洗錢(qián)法》、《反壟斷法》等相關(guān)法律規范，為注冊會(huì )計師行業(yè)的市場(chǎng)職能定位、明晰權利義務(wù)、規范執業(yè)行為等，提供堅實(shí)的法律保障；繼續研究、協(xié)調和推動(dòng)落實(shí)《公司法》、《證券法》、《破產(chǎn)法》、《合伙企業(yè)法》等有關(guān)公司法定審計、上市公司審計、破產(chǎn)清算管理人、合伙企業(yè)審計驗證等制度安排，進(jìn)一步開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和市場(chǎng)。
19．研究推動(dòng)特殊的普通合伙實(shí)施有關(guān)問(wèn)題，為從根本上解決事務(wù)所“人合”組織體制，實(shí)現體制創(chuàng )新提供保證。進(jìn)一步加強對《合伙企業(yè)法》、《公司法》、《注冊會(huì )計師法》等法律法規中有關(guān)事務(wù)所組織形式銜接問(wèn)題的研究，為各種組織形式之間的轉變創(chuàng )造條件。要切實(shí)加強對落實(shí)《合伙會(huì )計師事務(wù)所協(xié)議范本》、《有限責任會(huì )計師事務(wù)所章程范本》的指導，以協(xié)議、章程修訂為契機，幫助和引導事務(wù)所實(shí)現組織體制和內部治理機制的轉變。
20．研究推動(dòng)有關(guān)行業(yè)政策、措施的建立和完善。按國民待遇原則不斷完善會(huì )計市場(chǎng)開(kāi)放體制；推動(dòng)建立合理的審計相關(guān)服務(wù)價(jià)格體系，促進(jìn)形成符合行業(yè)特點(diǎn)的執業(yè)收費價(jià)格機制；推動(dòng)完善職業(yè)風(fēng)險基金制度和職業(yè)保險制度，提高事務(wù)所抵御風(fēng)險能力；推動(dòng)完善行業(yè)稅收制度、執業(yè)法律責任制度和責任鑒定機制，公平行業(yè)稅負與執業(yè)責任；推動(dòng)審計業(yè)務(wù)市場(chǎng)招投標行為的規范，遏制壓價(jià)、索取回扣、收受賄賂等不正當競爭行為；加強行業(yè)宣傳和溝通，推動(dòng)包括國有和國有控股銀行在內的企業(yè)注冊會(huì )計師聘用制度的完善，為注冊會(huì )計師開(kāi)拓高端市場(chǎng)創(chuàng )造平等的競爭環(huán)境。
21．總結完善事務(wù)所信息發(fā)布制度。要在深入分析排名規律和社會(huì )效果的基礎上，研究建立客觀(guān)反映事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量和執業(yè)能力的綜合評價(jià)制度，指導和引導事務(wù)所朝著(zhù)規模化、專(zhuān)業(yè)化的方向發(fā)展。
八、切實(shí)提高會(huì )員服務(wù)意識，不斷提升行業(yè)服務(wù)水平
22．在行業(yè)做大做強的努力中，注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )處于十分重要的地位，擔負著(zhù)重要職責。注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )要密切關(guān)注事務(wù)所做大做強中遇到的新問(wèn)題，出現的新現象和新需求，急會(huì )員所急，想會(huì )員所想。對于事務(wù)所做大做強過(guò)程中遇到的各種問(wèn)題，能解決的，及時(shí)幫助解決；一時(shí)不能解決的，也要研究尋求解決的途徑和辦法。
注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )要正確引導本地事務(wù)所規模發(fā)展，在推動(dòng)大中小事務(wù)所合理布局的前提下，積極為規模化發(fā)展牽線(xiàn)搭橋，提供各類(lèi)信息服務(wù)；推動(dòng)解決事務(wù)所合并中遇到的資格承繼、人員流動(dòng)、工商登記等問(wèn)題；有條件的省份，可以采取積極的政策和手段，鼓勵和支持事務(wù)所做大做強；要及時(shí)總結本地區事務(wù)所規模化發(fā)展的好典型，介紹相關(guān)成功的經(jīng)驗，加強輿論宣傳；要下大力氣協(xié)調和推動(dòng)有關(guān)方面，努力改善事務(wù)所的執業(yè)環(huán)境。
23．不斷完善會(huì )員服務(wù)與管理體系。注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )要建立和完善包括注冊、培訓、能力測試、維權、專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)、業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查、紀律懲戒、誠信檔案管理等在內的會(huì )員管理與服務(wù)體系。在推動(dòng)事務(wù)所做大做強的同時(shí)，要服務(wù)好中小事務(wù)所，為它們提供信息咨詢(xún)、市場(chǎng)開(kāi)拓、技術(shù)支持和人才培訓等服務(wù)。要大力規范會(huì )計市場(chǎng)競爭秩序，糾正違背職業(yè)道德等不正當競爭行為，堅決懲戒有損行業(yè)聲譽(yù)的行為，營(yíng)造健康、有序的行業(yè)內部環(huán)境。
要積極配合有關(guān)部門(mén)的工作，如為黨組織推薦注冊會(huì )計師隊伍中的先進(jìn)分子，推動(dòng)注冊會(huì )計師優(yōu)秀人才進(jìn)入人大、政協(xié)以及通過(guò)其他各種途徑參政議政，為國家經(jīng)濟建設發(fā)揮更大的作用。
24．開(kāi)展大規模審計作業(yè)技術(shù)系統的研究、開(kāi)發(fā)與推廣。審計技術(shù)的計算機化，是適應財務(wù)會(huì )計信息電子化、提高審計質(zhì)量的現實(shí)要求。為此，要積極開(kāi)展計算機審計技術(shù)的研究和開(kāi)發(fā)工作。積極支持事務(wù)所應用和推廣先進(jìn)的審計軟件。同時(shí)，組織依托社會(huì )力量進(jìn)行技術(shù)咨詢(xún)，為大型事務(wù)所應用和推廣相關(guān)計算機審計技術(shù)提供服務(wù)。
要大力強化行業(yè)信息化建設，建立通暢的信息渠道，進(jìn)一步實(shí)現行業(yè)管理和服務(wù)工作的信息化，并進(jìn)一步做好為事務(wù)所提供法規信息、市場(chǎng)信息、人才信息等綜合信息服務(wù)的工作。
25．注冊會(huì )計師事業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)理論指導。要深入研究事務(wù)所規模化發(fā)展的規律、發(fā)展壯大的內在動(dòng)力和外部條件以及國際化發(fā)展的經(jīng)驗。其中，既要總結我國注冊會(huì )計師行業(yè)發(fā)展的歷史，也要研究借鑒國外注冊會(huì )計師行業(yè)發(fā)展的經(jīng)驗，更要關(guān)注和研究當前我國事務(wù)所做大做強實(shí)踐中的新現象、新問(wèn)題，以期對事務(wù)所做大做強提供及時(shí)而有益的指導。
