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財政部財會(huì )〔2007〕16號  2007年12月29日頒布 廣西天華編輯

非上市銀行業(yè)金融機構執行《企業(yè)會(huì )計準則——基本準則》、38項具體準則、會(huì )計準則應用指南及解釋?zhuān)ㄒ韵潞?jiǎn)稱(chēng)新會(huì )計準則）的，有關(guān)銜接問(wèn)題規定如下：
一、執行新會(huì )計準則有關(guān)會(huì )計政策變更的處理
非上市銀行業(yè)金融機構在新會(huì )計準則首次執行日，因會(huì )計政策變更的下列事項應當進(jìn)行追溯調整：
（一）根據《企業(yè)會(huì )計準則第8號——資產(chǎn)減值》和《企業(yè)會(huì )計準則第22號——金融工具確認和計量》的規定，應當計提固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、長(cháng)期股權投資、抵債資產(chǎn)、金融資產(chǎn)等減值準備的，或者由于會(huì )計政策的原因導致減值準備計提不足的，按照新會(huì )計準則的要求應當計提或補提相應的減值準備，并調整期初留存收益。
對于未使用、不需用固定資產(chǎn)未計提折舊的，應當按照《企業(yè)會(huì )計準則第4號——固定資產(chǎn)》的規定補提相應的折舊額，并調整期初留存收益。
（二）對于所持有的金融資產(chǎn)（不含《企業(yè)會(huì )計準則第2號——長(cháng)期股權投資》規范的投資），應當按照《企業(yè)會(huì )計準則第22號——金融工具確認和計量》的規定，劃分為以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產(chǎn)；對于所持有的金融負債，應當劃分為以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融負債、其他金融負債。
劃分為持有至到期投資、貸款和應收款項的，應當按照實(shí)際利率法采用攤余成本計量，并將賬面價(jià)值與按實(shí)際利率法計算的攤余成本的差額調整期初留存收益。如果在首次執行日之前采用名義利率法計量相關(guān)金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，且有客觀(guān)證據表明與按照實(shí)際利率法計量的攤余成本相差較小的，可以不作調整。
劃分為可供出售金融資產(chǎn)的，應當在首次執行日按照公允價(jià)值計量，并將賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額調整期初資本公積。
對于應當采用攤余成本進(jìn)行后續計量的金融負債，應當按照實(shí)際利率法采用攤余成本計量，并將賬面價(jià)值與按實(shí)際利率法計算的攤余成本的差額調整期初留存收益。如果在首次執行日之前采用名義利率法計量相關(guān)金融負債的賬面價(jià)值，且有客觀(guān)證據表明與按照實(shí)際利率法計量的攤余成本相差較小的，可以不作調整。
（三）原采用成本法核算的對聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)的長(cháng)期股權投資，按照《企業(yè)會(huì )計準則第2號——長(cháng)期股權投資》應當改為權益法核算，并相應調整期初留存收益或資本公積。
除上述（一）至（三）之外的其他項目，應當按照《企業(yè)會(huì )計準則第38號——首次執行企業(yè)會(huì )計準則》及其應用指南、解釋的規定執行。
二、執行新會(huì )計準則有關(guān)財務(wù)報表列報的要求
在首次執行日后按照企業(yè)會(huì )計準則編制的首份中期財務(wù)報告或首份年度財務(wù)報表，應當遵循《企業(yè)會(huì )計準則第38號——首次執行企業(yè)會(huì )計準則》及其應用指南、解釋的規定。