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　　現公布《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》，自2008年1月1日起施行。

　　總理 　溫家寶
　　二○○七年十二月一日

　　中華人民共和國耕地占用稅暫行條例
　　第一條　為了合理利用土地資源，加強土地管理，保護耕地，制定本條例。
　　第二條　本條例所稱(chēng)耕地，是指用于種植農作物的土地。
　　第三條　占用耕地建房或者從事非農業(yè)建設的單位或者個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人，應當依照本條例規定繳納耕地占用稅。
　　前款所稱(chēng)單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì )團體、國家機關(guān)、部隊以及其他單位；所稱(chēng)個(gè)人，包括個(gè)體工商戶(hù)以及其他個(gè)人。
　　第四條　耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計稅依據，按照規定的適用稅額一次性征收。
　　第五條　耕地占用稅的稅額規定如下：
　　(一)人均耕地不超過(guò)1畝的地區(以縣級行政區域為單位，下同)，每平方米為10元至50元；
　　(二)人均耕地超過(guò)1畝但不超過(guò)2畝的地區，每平方米為8元至40元；
　　(三)人均耕地超過(guò)2畝但不超過(guò)3畝的地區，每平方米為6元至30元；
　　(四)人均耕地超過(guò)3畝的地區，每平方米為5元至25元。
　　國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)根據人均耕地面積和經(jīng)濟發(fā)展情況確定各省、自治區、直轄市的平均稅額。
　　各地適用稅額，由省、自治區、直轄市人民政府在本條第一款規定的稅額幅度內，根據本地區情況核定。各省、自治區、直轄市人民政府核定的適用稅額的平均水平，不得低于本條第二款規定的平均稅額。
　　第六條　經(jīng)濟特區、經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區和經(jīng)濟發(fā)達且人均耕地特別少的地區，適用稅額可以適當提高，但是提高的部分最高不得超過(guò)本條例第五條第三款規定的當地適用稅額的50%。
　　第七條　占用基本農田的，適用稅額應當在本條例第五條第三款、第六條規定的當地適用稅額的基礎上提高50%。
　　第八條　下列情形免征耕地占用稅：
　　(一)軍事設施占用耕地；
　　(二)學(xué)校、幼兒園、養老院、醫院占用耕地。
　　第九條　鐵路線(xiàn)路、公路線(xiàn)路、飛機場(chǎng)跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
　　根據實(shí)際需要，國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)商國務(wù)院有關(guān)部門(mén)并報國務(wù)院批準后，可以對前款規定的情形免征或者減征耕地占用稅。
　　第十條　農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。
　　農村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據地、少數民族聚居區和邊遠貧困山區生活困難的農村居民，在規定用地標準以?xún)刃陆ㄗ≌U納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(鎮)人民政府審核，報經(jīng)縣級人民政府批準后，可以免征或者減征耕地占用稅。
　　第十一條　依照本條例第八條、第九條規定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當地適用稅額補繳耕地占用稅。
　　第十二條　耕地占用稅由地方稅務(wù)機關(guān)負責征收。
　　土地管理部門(mén)在通知單位或者個(gè)人辦理占用耕地手續時(shí)，應當同時(shí)通知耕地所在地同級地方稅務(wù)機關(guān)。獲準占用耕地的單位或者個(gè)人應當在收到土地管理部門(mén)的通知之日起30日內繳納耕地占用稅。土地管理部門(mén)憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設用地批準書(shū)。
　　第十三條　納稅人臨時(shí)占用耕地，應當依照本條例的規定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時(shí)占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。
　　第十四條　占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農用地建房或者從事非農業(yè)建設的，比照本條例的規定征收耕地占用稅。
　　建設直接為農業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設施占用前款規定的農用地的，不征收耕地占用稅。
　　第十五條　耕地占用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本條例有關(guān)規定執行。
　　第十六條　本條例自2008年1月1日起施行。1987年4月1日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》同時(shí)廢止。

　　國務(wù)院法制辦、財政部、稅務(wù)總局負責人就新修訂的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》有關(guān)問(wèn)題答記者問(wèn)
　　日前，國務(wù)院對1987年發(fā)布并施行的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（以下稱(chēng)現行條例）作了全面修訂。新修訂的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《條例》）將于2008年1月1日正式施行。為便于大家理解《條例》有關(guān)內容，國務(wù)院法制辦、財政部、稅務(wù)總局負責人接受了記者的采訪(fǎng)。
　　問(wèn)：《條例》修訂的背景是什么？
　　答：國務(wù)院于1987年發(fā)布的現行條例實(shí)施20年來(lái)，對保護耕地、促進(jìn)合理利用土地資源起到了積極的作用。但隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展，現行條例越來(lái)越不適應新形勢的需要，保護耕地的作用日益弱化。為此，財政部、稅務(wù)總局擬訂了《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例（修訂草案）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《草案》）報國務(wù)院審批，國務(wù)院法制辦征求了國務(wù)院有關(guān)部門(mén)和地方政府的意見(jiàn)。2006年8月國務(wù)院下發(fā)《國務(wù)院關(guān)于加強土地調控有關(guān)問(wèn)題的通知》（國發(fā)[2006]31號），提出要提高耕地占用稅征收標準，加強征管，嚴格控制減免稅。黨的十七大也提出要嚴格保護耕地。根據黨中央、國務(wù)院文件精神和有關(guān)方面意見(jiàn)，國務(wù)院法制辦與財政部、稅務(wù)總局共同對《草案》進(jìn)行了反復研究、修改和完善，報請國務(wù)院審批同意后，以國務(wù)院令形式公布施行。
　　問(wèn)：《條例》修改的主要內容是什么？
　　答：《條例》對現行條例主要作了四個(gè)方面的修改：一是提高了稅額標準，將現行條例規定的稅額標準的上、下限都提高4倍左右，各地具體適用稅額由省、自治區、直轄市人民政府依照《條例》的規定根據本地區情況核定。同時(shí)，為重點(diǎn)保護基本農田，《條例》規定，占用基本農田的，適用稅額還應當在上述適用稅額的基礎上再提高50%。二是統一了內、外資企業(yè)耕地占用稅稅收負擔。三是從嚴規定了減免稅項目，取消了對鐵路線(xiàn)路、飛機場(chǎng)跑道、停機坪、炸藥庫占地免稅的規定。四是加強了征收管理，明確了耕地占用稅的征收管理適用《中華人民共和國稅收征收管理法》。
　　問(wèn)：為什么《條例》將耕地占用稅稅額標準提高4倍左右？
　　答：《條例》將耕地占用稅稅額標準在現行規定的基礎上提高4倍左右，主要基于以下考慮：一是多年來(lái)物價(jià)上漲因素。根據國家統計局公布的統計數字，2006年居民消費價(jià)格指數比1987年上漲了2.2倍。二是地價(jià)上漲因素。根據對山西、內蒙古、吉林、湖南、海南、四川等6個(gè)地方地價(jià)的抽樣調查，2006年平均地價(jià)水平比1987年上漲了6倍多。除去一些誤差因素，地價(jià)上漲幅度也遠遠高于物價(jià)上漲幅度，耕地占用稅在用地成本中的比例越來(lái)越低。1987年用地成本中耕地占用稅的比例一般在20%左右，據抽樣調查，2005年已降低到4%以下，2006年全國40個(gè)重點(diǎn)城市這一比例均低于1%。耕地占用稅稅額標準提高4倍左右，可基本保持1987年時(shí)的實(shí)際稅負水平，有效發(fā)揮耕地占用稅保護耕地、調節占地行為的功能。三是貫徹落實(shí)國家最嚴格的耕地保護制度。通過(guò)提高耕地占用稅稅額標準，減少占用耕地，充分利用城市現有土地。四是更多地籌集用于“三農”的資金。2006年中央1號文件規定，提高耕地占用稅稅率，新增稅收應主要用于“三農”。
　　問(wèn)：為什么《條例》將外商投資企業(yè)和外國企業(yè)納入耕地占用稅的征收范圍？
　　答：全國人大常委會(huì )1984年通過(guò)的《全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )關(guān)于授權國務(wù)院改革工商稅制和發(fā)布試行有關(guān)稅收條例（草案）的決定》規定，國務(wù)院發(fā)布試行的稅收條例草案，不適用于中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)。因此，現行條例規定：“本條例的規定不適用于外商投資企業(yè)。”隨著(zhù)我國經(jīng)濟的高速發(fā)展和城市化進(jìn)程的加速推進(jìn)，耕地保護的形勢越來(lái)越嚴峻，如繼續對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不征收耕地占用稅，既有悖于稅收公平原則，也會(huì )影響稅收調控功能的有效發(fā)揮。為了貫徹實(shí)施最嚴格的耕地保護制度，公平稅負，根據全國人大常委會(huì )1993年通過(guò)的《全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》的授權，《條例》刪除了現行條例不適用于外商投資企業(yè)的規定，同時(shí)在有關(guān)納稅人范圍的規定中增加外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。
　　問(wèn)：《條例》修改前后減免稅政策有哪些變化？
　　答：按現行條例和有關(guān)政策規定，對鐵路線(xiàn)路、公路線(xiàn)路、飛機場(chǎng)跑道、航道等基礎交通設施建設占地，有的免稅，有的執行規定的低檔稅額，有的按所在地適用稅額征稅。同為基礎交通設施建設占地，稅收負擔不同。為嚴格控制減免稅，公平稅負，《條例》取消了有關(guān)鐵路線(xiàn)路、飛機場(chǎng)跑道、停機坪、炸藥庫占地免稅的規定。考慮到既要統一稅收政策，又要盡量減輕對國家基礎設施建設的影響，《條例》規定：鐵路線(xiàn)路、公路線(xiàn)路、飛機場(chǎng)跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。根據實(shí)際需要，財政部、稅務(wù)總局商國務(wù)院有關(guān)部門(mén)并報國務(wù)院批準后，可以對上述規定的情形免征或者減征耕地占用稅。
　　問(wèn)：為什么《條例》明確規定耕地占用稅的征收管理依照《中華人民共和國稅收征收管理法》執行？
　　答：現行條例關(guān)于耕地占用稅征收管理的一些規定與現行法律、行政法規有關(guān)規定不一致，比如現行條例規定，從滯納稅款之日起，按日加征千分之五的滯納金，這與《中華人民共和國稅收征收管理法》規定的按日加征萬(wàn)分之五的滯納金的規定不一致。《中華人民共和國稅收征收管理法》是關(guān)于稅收征管的一般性法律，耕地占用稅的征管也應適用《中華人民共和國稅收征收管理法》。為加強稅收的統一征收管理，與有關(guān)法律、行政法規銜接，《條例》刪除了與《中華人民共和國稅收征收管理法》和其他有關(guān)法律、行政法規不一致的征收管理規定，明確了耕地占用稅的征收管理依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《條例》的有關(guān)規定執行。