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國稅發(fā)[2006]162號  2006年11月6日頒布  廣西天華編輯

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
　　為加強個(gè)人所得稅征收管理，完善個(gè)人所得稅自行納稅申報制度，維護納稅人的合法權益，根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則和稅收有關(guān)規定，國家稅務(wù)總局制定了《個(gè)人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》，現印發(fā)給你們，請認真貫徹執行。

　　第一章 總則
　　第一條 為進(jìn)一步加強個(gè)人所得稅征收管理，保障國家稅收收入，維護納稅人的合法權益，方便納稅人自行納稅申報，規范自行納稅申報行為，根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)個(gè)人所得稅法）及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管法）及其實(shí)施細則和其他法律、法規的有關(guān)規定，制定本辦法。
　　第二條 凡依據個(gè)人所得稅法負有納稅義務(wù)的納稅人，有下列情形之一的，應當按照本辦法的規定辦理納稅申報：
　　（一）年所得12萬(wàn)元以上的；
　　（二）從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；
　　（三）從中國境外取得所得的；
　　（四）取得應稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；
　　（五）國務(wù)院規定的其他情形。
　　第三條 本辦法第二條第一項年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，無(wú)論取得的各項所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，均應當按照本辦法的規定，于納稅年度終了后向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
　　本辦法第二條第二項至第四項情形的納稅人，均應當按照本辦法的規定，于取得所得后向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
　　本辦法第二條第五項情形的納稅人，其納稅申報辦法根據具體情形另行規定。
　　第四條 本辦法第二條第一項所稱(chēng)年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，不包括在中國境內無(wú)住所，且在一個(gè)納稅年度中在中國境內居住不滿(mǎn)1年的個(gè)人。
　　本辦法第二條第三項所稱(chēng)從中國境外取得所得的納稅人，是指在中國境內有住所，或者無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度中在中國境內居住滿(mǎn)1年的個(gè)人。
　　第二章 申報內容
　　第五條年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在納稅年度終了后，應當填寫(xiě)《個(gè)人所得稅納稅申報表（適用于年所得12萬(wàn)元以上的納稅人申報）》（見(jiàn)附表1），并在辦理納稅申報時(shí)報送主管稅務(wù)機關(guān)，同時(shí)報送個(gè)人有效身份證件復印件，以及主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。
　　有效身份證件，包括納稅人的身份證、護照、回鄉證、軍人身份證件等。
　　第六條本辦法所稱(chēng)年所得12萬(wàn)元以上，是指納稅人在一個(gè)納稅年度取得以下各項所得的合計數額達到12萬(wàn)元：
　　（一）工資、薪金所得；
　　（二）個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；
　　（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；
　　（四）勞務(wù)報酬所得；
　　（五）稿酬所得；
　　（六）特許權使用費所得；
　　（七）利息、股息、紅利所得；
　　（八）財產(chǎn)租賃所得；
　　（九）財產(chǎn)轉讓所得；
　　（十）偶然所得；
　　（十一）經(jīng)國務(wù)院財政部門(mén)確定征稅的其他所得。
　　第七條本辦法第六條規定的所得不含以下所得：
　　（一）個(gè)人所得稅法第四條第一項至第九項規定的免稅所得，即：
　　1.省級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；
　　2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息；
　　3.按照國家統一規定發(fā)給的補貼、津貼，即個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十三條規定的按照國務(wù)院規定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規定免納個(gè)人所得稅的其他補貼、津貼；
　　4.福利費、撫恤金、救濟金；
　　5.保險賠款；
　　6.軍人的轉業(yè)費、復員費；
　　7.按照國家統一規定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；
　　8.依照我國有關(guān)法律規定應予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；
　　9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規定免稅的所得。
　　（二）個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規定可以免稅的來(lái)源于中國境外的所得。
　　（三）個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規定的按照國家規定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金。
　　第八條 本辦法第六條所指各項所得的年所得按照下列方法計算：
　　（一）工資、薪金所得，按照未減除費用（每月1600元）及附加減除費用（每月3200元）的收入額計算。
　　（二）個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，按照應納稅所得額計算。實(shí)行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算；實(shí)行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的年度應納稅所得額計算，或者按照其自行申報的年度應納稅經(jīng)營(yíng)額乘以應稅所得率計算。
　　（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，按照每一納稅年度的收入總額計算，即按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)者實(shí)際取得的經(jīng)營(yíng)利潤，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計算。
　　（四）勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額計算。
　　（五）財產(chǎn)租賃所得，按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費用的收入額計算。
　　（六）財產(chǎn)轉讓所得，按照應納稅所得額計算，即按照以轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和轉讓財產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額計算。
　　（七）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，按照收入額全額計算。
　　第九條 納稅人取得本辦法第二條第二項至第四項所得，應當按規定填寫(xiě)并向主管稅務(wù)機關(guān)報送相應的納稅申報表（見(jiàn)附表2-附表9），同時(shí)報送主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。
　　第三章 申報地點(diǎn)
　　第十條年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，納稅申報地點(diǎn)分別為：
　　（一）在中國境內有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
　　（二）在中國境內有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
　　（三）在中國境內無(wú)任職、受雇單位，年所得項目中有個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得（以下統稱(chēng)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得）的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
　　（四）在中國境內無(wú)任職、受雇單位，年所得項目中無(wú)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的，向戶(hù)籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內有戶(hù)籍，但戶(hù)籍所在地與中國境內經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內沒(méi)有戶(hù)籍的，向中國境內經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
　　第十一條 取得本辦法第二條第二項至第四項所得的納稅人，納稅申報地點(diǎn)分別為：
　　（一）從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
　　（二）從中國境外取得所得的，向中國境內戶(hù)籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內有戶(hù)籍，但戶(hù)籍所在地與中國境內經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內沒(méi)有戶(hù)籍的，向中國境內經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
　　（三）個(gè)體工商戶(hù)向實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
　　（四）個(gè)人獨資、合伙企業(yè)投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，區分不同情形確定納稅申報地點(diǎn)：
　　1.興辦的企業(yè)全部是個(gè)人獨資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
　　2.興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
　　3.興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)，個(gè)人投資者經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地不一致的，選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
　　（五）除以上情形外，納稅人應當向取得所得所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
　　第十二條 納稅人不得隨意變更納稅申報地點(diǎn)，因特殊情況變更納稅申報地點(diǎn)的，須報原主管稅務(wù)機關(guān)備案。
　　第十三條 本辦法第十一條第四項第三目規定的納稅申報地點(diǎn)，除特殊情況外，5年以?xún)炔坏米兏?
　　第十四條 本辦法所稱(chēng)經(jīng)常居住地，是指納稅人離開(kāi)戶(hù)籍所在地最后連續居住一年以上的地方。
　　第四章 申報期限
　　第十五條 年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
　　第十六條 個(gè)體工商戶(hù)和個(gè)人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應納的稅款，分月預繳的，納稅人在每月終了后7日內辦理納稅申報；分季預繳的，納稅人在每個(gè)季度終了后7日內辦理納稅申報。納稅年度終了后，納稅人在3個(gè)月內進(jìn)行匯算清繳。
　　第十七條 納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，自取得所得之日起30日內辦理納稅申報；在1個(gè)納稅年度內分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，在每次取得所得后的次月7日內申報預繳，納稅年度終了后3個(gè)月內匯算清繳。
　　第十八條 從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內向中國境內主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
　　第十九條  除本辦法第十五條至第十八條規定的情形外，納稅人取得其他各項所得須申報納稅的，在取得所得的次月7日內向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
　　第二十條 納稅人不能按照規定的期限辦理納稅申報，需要延期的，按照稅收征管法第二十七條和稅收征管法實(shí)施細則第三十七條的規定辦理。
　　第五章 申報方式
　　第二十一條 納稅人可以采取數據電文、郵寄等方式申報，也可以直接到主管稅務(wù)機關(guān)申報，或者采取符合主管稅務(wù)機關(guān)規定的其他方式申報。
　　第二十二條納稅人采取數據電文方式申報的，應當按照稅務(wù)機關(guān)規定的期限和要求保存有關(guān)紙質(zhì)資料。
　　第二十三條 納稅人采取郵寄方式申報的，以郵政部門(mén)掛號信函收據作為申報憑據，以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報日期。
　　第二十四條 納稅人可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機構或者他人代為辦理納稅申報。
　　第六章 申報管理
　　第二十五條 主管稅務(wù)機關(guān)應當將各類(lèi)申報表，登載到稅務(wù)機關(guān)的網(wǎng)站上，或者擺放到稅務(wù)機關(guān)受理納稅申報的辦稅服務(wù)廳，免費供納稅人隨時(shí)下載或取用。
　　第二十六條 主管稅務(wù)機關(guān)應當在每年法定申報期間，通過(guò)適當方式，提醒年所得12萬(wàn)元以上的納稅人辦理自行納稅申報。
　　第二十七條 受理納稅申報的主管稅務(wù)機關(guān)根據納稅人的申報情況，按照規定辦理稅款的征、補、退、抵手續。
　　第二十八條 主管稅務(wù)機關(guān)按照規定為已經(jīng)辦理納稅申報并繳納稅款的納稅人開(kāi)具完稅憑證。
　　第二十九條 稅務(wù)機關(guān)依法為納稅人的納稅申報信息保密。
　　第三十條 納稅人變更納稅申報地點(diǎn)，并報原主管稅務(wù)機關(guān)備案的，原主管稅務(wù)機關(guān)應當及時(shí)將納稅人變更納稅申報地點(diǎn)的信息傳遞給新的主管稅務(wù)機關(guān)。
　　第三十一條 主管稅務(wù)機關(guān)對已辦理納稅申報的納稅人建立納稅檔案，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。
　　第七章 法律責任
　　第三十二條 納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，依照稅收征管法第六十二條的規定處理。
　　第三十三條 納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，依照稅收征管法第六十三條的規定處理。
　　第三十四條 納稅人編造虛假計稅依據的，依照稅收征管法第六十四條第一款的規定處理。
　　第三十五條 納稅人有扣繳義務(wù)人支付的應稅所得，扣繳義務(wù)人應扣未扣、應收未收稅款的，依照稅收征管法第六十九條的規定處理。
　　第三十六條 稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款的，依照稅收征管法第八十二條第一款的規定處理。
　　第三十七條稅務(wù)人員濫用職權，故意刁難納稅人的，依照稅收征管法第八十二條第二款的規定處理。
　　第三十八條 稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員未依法為納稅人保密的，依照稅收征管法第八十七條的規定處理。
　　第三十九條 稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，依照稅收征管法實(shí)施細則第九十八條的規定處理。
　　第四十條 其他稅收違法行為，依照稅收法律、法規的有關(guān)規定處理。
　　第八章 附則
　　第四十一條 納稅申報表由各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局按照國家稅務(wù)總局規定的式樣統一印制。
　　第四十二條 納稅申報的其他事項，依照稅收征管法、個(gè)人所得稅法及其他有關(guān)法律、法規的規定執行。
　　第四十三條 本辦法第二條第一項年所得12萬(wàn)元以上情形的納稅申報，按照第十屆全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第十八次會(huì )議通過(guò)的《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》規定的施行時(shí)間，自2006年1月1日起執行。
　　第四十四條 本辦法有關(guān)第二條第二項至第四項情形的納稅申報規定，自2007年1月1日起執行，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅自行申報納稅暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1995〕077號）同時(shí)廢止。