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第一條 為了規范非貨幣性資產(chǎn)交換的確認、計量和相關(guān)信息的披露，根據《企業(yè)會(huì )計準則——基本準則》，制定本準則。
第二條 非貨幣性資產(chǎn)交換，是指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和長(cháng)期股權投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換。該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)（即補價(jià)）。
貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現金、銀行存款、應收賬款和應收票據以及準備持有至到期的債券投資等。
非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。

第二章 確認和計量

第三條 非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，應當以公允價(jià)值和應支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計入當期損益：
（一）該項交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；
（二）換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計量。
換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價(jià)值均能夠可靠計量的，應當以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值作為確定換入資產(chǎn)成本的基礎，但有確鑿證據表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠的除外。
第四條 滿(mǎn)足下列條件之一的非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：
（一）換入資產(chǎn)的未來(lái)現金流量在風(fēng)險、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著(zhù)不同。
（二）換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預計未來(lái)現金流量現值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的。
第五條 在確定非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)時(shí)，企業(yè)應當關(guān)注交易各方之間是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
第六條 未同時(shí)滿(mǎn)足本準則第三條規定條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，應當以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，不確認損益。
第七條 企業(yè)在按照公允價(jià)值和應支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)成本的情況下，發(fā)生補價(jià)的，應當分別下列情況處理：
（一）支付補價(jià)的，換入資產(chǎn)成本與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加支付的補價(jià)、應支付的相關(guān)稅費之和的差額，應當計入當期損益。
（二）收到補價(jià)的，換入資產(chǎn)成本加收到的補價(jià)之和與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加應支付的相關(guān)稅費之和的差額，應當計入當期損益。
第八條 企業(yè)在按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)成本的情況下，發(fā)生補價(jià)的，應當分別下列情況處理：
（一）支付補價(jià)的，應當以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上支付的補價(jià)和應支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本，不確認損益。
（二）收到補價(jià)的，應當以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，減去收到的補價(jià)并加上應支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本，不確認損益。
第九條 非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)換入多項資產(chǎn)的，在確定各項換入資產(chǎn)的成本時(shí)，應當分別下列情況處理：
（一）非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計量的，應當按照換入各項資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允
價(jià)值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。
（二）非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或者雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計量的，應當按照換入各項資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。

第三章 披露

第十條 企業(yè)應當在附注中披露與非貨幣性資產(chǎn)交換有關(guān)的下列信息：
（一）換入資產(chǎn)、換出資產(chǎn)的類(lèi)別。
（二）換入資產(chǎn)成本的確定方式。
（三）換入資產(chǎn)、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值以及換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值。
（四）非貨幣性資產(chǎn)交換確認的損益。