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國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2006]8號 廣西天華編輯

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、勞動(dòng)和社會(huì )保障廳（局）：
為貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強就業(yè)再就業(yè)工作的通知》（國發(fā)[2005]36號）和《財政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策問(wèn)題的通知》（財稅[2005]186號）的精神，經(jīng)國務(wù)院同意，現將下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的具體實(shí)施意見(jiàn)明確如下：
一、企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員的認定、審核程序
可申請享受再就業(yè)有關(guān)稅收政策的企業(yè)實(shí)體包括服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、商貿企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“企業(yè)”）。
（一）認定申請
企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員的認定工作由勞動(dòng)保障部門(mén)負責。
企業(yè)在新增崗位中新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并繳納社會(huì )保險費的，可向當地縣級以上（含縣級，下同）勞動(dòng)保障部門(mén)遞交認定申請。企業(yè)認定申請時(shí)需報送下列材料：
1.新招用下崗失業(yè)人員持有的《再就業(yè)優(yōu)惠證》；
2.企業(yè)工資支付憑證（工資表）；
3.職工花名冊（企業(yè)蓋章）；
4.企業(yè)與新招用持有《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員簽訂的勞動(dòng)合同（副本）；
5.企業(yè)為職工繳納的社會(huì )保險費記錄；
6.《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預定（實(shí)際）工作時(shí)間表》（見(jiàn)附件）;
7.勞動(dòng)保障部門(mén)要求的其他材料。
其中，勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)要提交《勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)證書(shū)》。
(二)  認定辦法
縣級以上勞動(dòng)保障部門(mén)接到企業(yè)報送的材料后，重點(diǎn)核查下列材料：一是核查當期新招用的人員是否屬于財稅[2005]186號文件中規定的享受稅收扶持政策對象，《再就業(yè)優(yōu)惠證》是否已加蓋稅務(wù)部門(mén)戳記，已加蓋稅務(wù)部門(mén)戳記的新招用的人員不再另享受稅收優(yōu)惠政策；二是核查企業(yè)是否與下崗失業(yè)人員簽訂了1年以上期限的勞動(dòng)合同；三是企業(yè)為新招用的下崗失業(yè)人員繳納社會(huì )保險費的記錄；四是《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預定（實(shí)際）工作時(shí)間表》和企業(yè)上年職工總數是否真實(shí)，企業(yè)是否用當年比上年新增崗位（職工總數增加部分）安置下崗失業(yè)人員。必要時(shí)，應深入企業(yè)進(jìn)行現場(chǎng)核實(shí)。
經(jīng)縣級以上勞動(dòng)保障部門(mén)核查屬實(shí)，對符合條件的企業(yè)，核發(fā)《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認定證明》，并在《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預定（實(shí)際）工作時(shí)間表》加蓋認定戳記，作為認定證明的附表。
（三）企業(yè)申請稅收減免程序
1.具有縣級以上勞動(dòng)保障部門(mén)核發(fā)的《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認定證明》及加蓋勞動(dòng)保障部門(mén)認定戳記的《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預定（實(shí)際）工作時(shí)間表》的企業(yè)可依法向主管稅務(wù)機關(guān)申請減免稅，并同時(shí)報送下列材料：
（1）減免稅申請表；
（2）《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認定證明》及其附表；
（3）《再就業(yè)優(yōu)惠證》及主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他材料。
2.經(jīng)縣級以上主管稅務(wù)機關(guān)按財稅[2005]186號文件規定條件審核無(wú)誤的，按下列辦法確定減免稅：
（1）營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅均由地方稅務(wù)局征管的，由主管稅務(wù)機關(guān)在審批時(shí)按勞動(dòng)保障部門(mén)認定的企業(yè)吸納人數和簽定的勞動(dòng)合同時(shí)間預核定企業(yè)減免稅總額，在預核定減免稅總額內每月依次預減營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加。納稅人實(shí)際應繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加小于預核定減免稅總額的，以實(shí)際應繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加為限；實(shí)際應繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加大于預核定減免稅總額的，以預核定減免稅總額為限。
年度終了，如果實(shí)際減免的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加小于預核定的減免稅總額，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不足的，不再結轉以后年度扣減。
主管稅務(wù)機關(guān)應當按照財稅[2005]186號文件第一條規定，預核定企業(yè)減免稅總額，其計算公式為：
企業(yè)預核定減免稅總額=∑每名下崗失業(yè)人員本年度在本企業(yè)預定工作月份/12×定額
企業(yè)自吸納下崗失業(yè)人員的次月起享受稅收優(yōu)惠政策。
（2）營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加與企業(yè)所得稅分屬?lài)叶悇?wù)局和地方稅務(wù)局征管的，統一由企業(yè)所在地主管地方稅務(wù)局按前款規定的辦法預核定企業(yè)減免稅總額并將核定結果通報當地國家稅務(wù)局。年度內先由主管地方稅務(wù)局在核定的減免總額內每月依次預減營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加。如果企業(yè)實(shí)際減免的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加小于核定的減免稅總額的，縣級地方稅務(wù)局要在次年1月底之前將企業(yè)實(shí)際減免的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和剩余額度等信息交換給同級國家稅務(wù)局，剩余額度由主管?chē)叶悇?wù)局在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)按企業(yè)所得稅減免程序扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不足的，不再結轉以后年度扣減。
各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要根據上述精神，結合本地區實(shí)際情況，從方便納稅人的角度，建立健全工作協(xié)作、信息交換制度，切實(shí)落實(shí)好再就業(yè)稅收政策。
3.企業(yè)在認定或年度檢查合格后，年度終了前招用下崗失業(yè)人員發(fā)生變化的，企業(yè)應當在人員變化次月按照本通知第一條第（一）、（二）項的規定申請認定。對人員變動(dòng)較大的企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)可按前兩款的規定調整一次預核定，具體辦法由省級稅務(wù)機關(guān)制定。
企業(yè)應當于次年1月10日前按照本通知第一條第（三）項的規定和勞動(dòng)保障部門(mén)出具的《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預定（實(shí)際）工作時(shí)間表》補充申請減免稅。主管稅務(wù)機關(guān)應當按照通知第一條第（三）項的規定重新核定企業(yè)年度減免稅總額，稅務(wù)機關(guān)根據企業(yè)實(shí)際減免營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加的情況，為企業(yè)辦理減免企業(yè)所得稅或追繳多減免的稅款。
企業(yè)年度減免稅總額的計算公式為：企業(yè)年度減免稅總額=∑每名下崗失業(yè)人員本年度在本企業(yè)實(shí)際工作月份/12×定額。
4.第二年及以后年度以當年新招用人員、原招用人員及其工作時(shí)間按上述程序和辦法執行。每名下崗失業(yè)人員享受稅收政策的期限最長(cháng)不得超過(guò)3年。
二、國有大中型企業(yè)通過(guò)主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實(shí)體（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“經(jīng)濟實(shí)體”）的認定、審核程序按照財稅[2005]186號文件第三條、《國家稅務(wù)總局  勞動(dòng)和社會(huì )保障部關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實(shí)施意見(jiàn)的通知》（國稅發(fā)[2002]160號）第五條的有關(guān)規定執行。其中企業(yè)認定的主管部門(mén)為財政部門(mén)、國有資產(chǎn)監督管理部門(mén)（經(jīng)貿部門(mén)）和勞動(dòng)保障部門(mén)。
三、下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，可持下列材料向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請減免稅：
（一）減免稅申請；
（二）《再就業(yè)優(yōu)惠證》；
（三）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料。
經(jīng)縣級以上稅務(wù)機關(guān)按照財稅[2005]186號文件第二條規定的條件審核同意的，在年度減免稅限額內，依次減免營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個(gè)人所得稅。
納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一年的，主管稅務(wù)機關(guān)應當以實(shí)際月份換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額＝年度減免稅限額÷12×實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數
納稅人實(shí)際應繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個(gè)人所得稅小于年度減免稅限額的，以實(shí)際應繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個(gè)人所得稅稅額為限；實(shí)際應繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個(gè)人所得稅大于年度減免稅限額的，以年度減免稅限額為限。
對2005年12月31日之前經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準享受再就業(yè)稅收政策的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，減免稅期限未滿(mǎn)的，在其剩余的減免稅期限內，自2006年1月1日起按本條規定的減免稅辦法執行。
四、監督管理
主管稅務(wù)機關(guān)應當在審批減免稅時(shí)，在《再就業(yè)優(yōu)惠證》中加蓋戳記，注明減免稅所屬時(shí)間。
年度檢查制度、《認定證明》和《再就業(yè)優(yōu)惠證》管理制度按照《國家稅務(wù)總局  勞動(dòng)和社會(huì )保障部關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實(shí)施意見(jiàn)的通知》（國稅發(fā)[2002]160號）第七條第（一）、（二）項和《國家稅務(wù)總局  勞動(dòng)和社會(huì )保障部關(guān)于加強〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉管理推進(jìn)再就業(yè)稅收政策落實(shí)的通知》（國稅發(fā)[2005]46號）的有關(guān)規定執行。享受財稅[2005]186號文件第一條規定的企業(yè)，年檢需要報送材料中增加《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預定（實(shí)際）工作時(shí)間表》，原規定中《新辦服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》、《現有商貿企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》、《新辦商貿企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》、《現有服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》由《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認定證明》代替。
五、本通知自2006年1月1日起執行。
  《國家稅務(wù)總局  勞動(dòng)和社會(huì )保障部關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實(shí)施意見(jiàn)的通知》（國稅發(fā)[2002]160號）第一、二、三、四、六條，《國家稅務(wù)總局  勞動(dòng)和社會(huì )保障部關(guān)于落實(shí)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體再就業(yè)稅收政策具體實(shí)施意見(jiàn)的通知》（國稅發(fā)[2003]103號）第一、二條，《國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)[2004]93號）同時(shí)廢止。《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確若干再就業(yè)稅收政策問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)2003]119號）適用于新的再就業(yè)稅收政策。