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會(huì )協(xié)[2009]70號  2009年12月4日頒布  廣西天華編輯

各省、自治區、直轄市注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )，各證券期貨資格會(huì )計師事務(wù)所：
　　為做好上市公司2009年度財務(wù)報表審計工作，規范注冊會(huì )計師的執業(yè)行為，提高審計質(zhì)量，維護資本市場(chǎng)穩定，保護公眾利益，現就做好上市公司2009年度財務(wù)報表審計工作的有關(guān)事項通知如下：
　　一、年報審計工作要充分體現行業(yè)學(xué)習實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀(guān)活動(dòng)的要求和成效，繼續堅持誠信為本，恪守職業(yè)道德規范，嚴格貫徹落實(shí)執業(yè)準則的各項要求
　　會(huì )計師事務(wù)所要把做好年報審計工作作為學(xué)習實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀(guān)活動(dòng)的具體行動(dòng)，作為檢驗學(xué)習實(shí)踐活動(dòng)成果的一項衡量標準，繼續堅持誠信為本、操守為重，恪守獨立、客觀(guān)、公正的原則，進(jìn)一步完善事務(wù)所審計規程、質(zhì)量控制制度和職業(yè)道德規范，嚴格質(zhì)量控制，保證執業(yè)質(zhì)量，防范執業(yè)風(fēng)險。
　　1.認真總結實(shí)施新審計準則的經(jīng)驗，切實(shí)貫徹風(fēng)險導向審計理念。全面了解被審計單位及其環(huán)境，充分識別和把握上市公司存在的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，謹慎評估財務(wù)報表存在的重大錯報風(fēng)險。將風(fēng)險評估結果與控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的實(shí)施有機結合起來(lái)，防止風(fēng)險評估流于形式。
　　2.科學(xué)計劃審計工作，合理安排審計資源。將制定總體審計策略作為規劃、協(xié)調和組織審計工作的科學(xué)手段，并據此制定具體審計計劃，合理確定審計的范圍、時(shí)間和方法。
　　3.合理確定控制測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，充分關(guān)注控制測試結果是否支持風(fēng)險評估結論，同時(shí)考慮控制測試結果對實(shí)質(zhì)性程序的影響。
　　4.合理確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，重點(diǎn)關(guān)注函證、存貨監盤(pán)、截止性測試、會(huì )計估計審計等常規審計程序是否落實(shí)到位，加強對函證實(shí)施過(guò)程的控制和對函證結果差異的分析。
　　5.嚴格遵循質(zhì)量控制準則的要求，樹(shù)立質(zhì)量至上的意識，進(jìn)一步強化項目質(zhì)量控制復核，確保項目質(zhì)量控制復核落到實(shí)處。
　　6.嚴格遵循注冊會(huì )計師職業(yè)道德規范的要求，完善事務(wù)所相關(guān)政策和程序，加強對事務(wù)所和注冊會(huì )計師獨立性的監控。
　　二、審計工作要密切聯(lián)系當前經(jīng)濟形勢，關(guān)注重大會(huì )計風(fēng)險領(lǐng)域，重點(diǎn)關(guān)注創(chuàng )業(yè)板上市公司的審計風(fēng)險
　　會(huì )計師事務(wù)所應當密切關(guān)注國際金融危機和整體經(jīng)濟形勢可能對上市公司造成的影響，審慎確定重大會(huì )計風(fēng)險領(lǐng)域，保持應有的職業(yè)謹慎，并對上市公司面臨的下列重大風(fēng)險領(lǐng)域予以充分關(guān)注：
　　1.編制財務(wù)報表所依據的持續經(jīng)營(yíng)假設的適當性；
　　2.金融工具的分類(lèi)和計價(jià)依據，尤其是采用公允價(jià)值計價(jià)的金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)情況；
　　3.涉及長(cháng)期股權投資、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)、存貨、可供出售金融資產(chǎn)等項目的資產(chǎn)減值情況；
　　4.反向購買(mǎi)交易的處理；
　　5.遞延所得稅資產(chǎn)的確認；
　　6.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及重大的關(guān)聯(lián)方交易；
　　7.企業(yè)合并、債務(wù)重組及異常的股權轉讓行為。
　　在創(chuàng )業(yè)板上市公司審計中，會(huì )計師事務(wù)所要重點(diǎn)關(guān)注創(chuàng )業(yè)板上市公司管理層舞弊風(fēng)險，關(guān)注收入確認、債務(wù)重組收益確認、研發(fā)支出資本化等問(wèn)題；重點(diǎn)關(guān)注上市公司編制財務(wù)報表所依據的持續經(jīng)營(yíng)假設的適當性，關(guān)注盈利是否來(lái)自主營(yíng)業(yè)務(wù)，產(chǎn)品、技術(shù)等是否發(fā)生重大變化并影響其持續盈利能力；重點(diǎn)關(guān)注上市公司的技術(shù)風(fēng)險，關(guān)注公司在用的商標、專(zhuān)利、專(zhuān)有技術(shù)，以及特許經(jīng)營(yíng)權等重要資產(chǎn)或技術(shù)的取得、使用是否存在重大不利變化的風(fēng)險；重點(diǎn)關(guān)注上市公司關(guān)聯(lián)方關(guān)系及重大關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險，采取適當措施識別關(guān)聯(lián)方，并關(guān)注營(yíng)業(yè)收入或凈利潤對關(guān)聯(lián)方是否存在重大依賴(lài)；重點(diǎn)關(guān)注上市公司稅收風(fēng)險，關(guān)注公司享受的稅收優(yōu)惠是否合法，以及是否存在為避稅而向關(guān)聯(lián)方轉移利潤等情況。
　　三、報備要求
　　會(huì )計師事務(wù)所應當按照財政會(huì )計行業(yè)管理系統的業(yè)務(wù)報備要求，指定專(zhuān)門(mén)人員，認真、及時(shí)做好上市公司2009年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)報備工作。如有會(huì )計師事務(wù)所變更的情形，前后任會(huì )計師事務(wù)所均應在變更發(fā)生之日起5個(gè)工作日內向我會(huì )和所在地省級協(xié)會(huì )報備。報備的具體內容包括變更事務(wù)所的上市公司名稱(chēng)、變更事務(wù)所的原因、前后任事務(wù)所的溝通情況等。
　　我會(huì )將嚴格按照《中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )年報審計監管工作規程》的要求，對上市公司2009年度財務(wù)報表審計情況進(jìn)行跟蹤，尤其是創(chuàng )業(yè)板上市公司審計情況，密切關(guān)注在上市公司年報審計中出現的“炒魷魚(yú)、接下家”行為，對于惡意“接下家”行為實(shí)行重點(diǎn)監控。對年報監管過(guò)程中發(fā)現的不嚴格遵循準則的會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師，我會(huì )將在執業(yè)質(zhì)量檢查中予以重點(diǎn)關(guān)注。

　　中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )

　　二〇〇九年十二月四日