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國稅函[2009]118號 2009年3月12日頒布  廣西天華編輯

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
　　根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“企業(yè)所得稅法”)及《中華人民共和國企業(yè)所得稅實(shí)施條例》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“實(shí)施條例”)規定的原則和精神，現將企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題明確如下：
　　一、本通知所稱(chēng)企業(yè)政策性搬遷和處置收入，是指因政府城市規劃、基礎設施建設等政策性原因，企業(yè)需要整體搬遷(包括部分搬遷或部分拆除)或處置相關(guān)資產(chǎn)而按規定標準從政府取得的搬遷補償收入或處置相關(guān)資產(chǎn)而取得的收入，以及通過(guò)市場(chǎng)(招標、拍賣(mài)、掛牌等形式)取得的土地使用權轉讓收入。
　　二、對企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入，應按以下方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：
　　(一)企業(yè)根據搬遷規劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類(lèi)似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(以下簡(jiǎn)稱(chēng)重置固定資產(chǎn))，或對其他固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應納稅所得額。
　　(二)企業(yè)沒(méi)有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的變賣(mài)收入、減除各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費用后的余額計入企業(yè)當年應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。
　　(三)企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現行稅收規定計算折舊或攤銷(xiāo)，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。
　　(四)企業(yè)從規劃搬遷次年起的五年內，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額，在五年期內完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規定處理。
　　三、主管稅務(wù)機關(guān)應對企業(yè)取得的政策性搬遷收入和原廠(chǎng)土地轉讓收入加強管理。重點(diǎn)審核有無(wú)政府搬遷文件或公告，有無(wú)搬遷協(xié)議和搬遷計劃，有無(wú)企業(yè)技術(shù)改造、重置或改良固定資產(chǎn)的計劃或立項，是否在規定期限內進(jìn)行技術(shù)改造、重置或改良固定資產(chǎn)和購置其他固定資產(chǎn)等。

　　國家稅務(wù)總局
　　二00九年三月十二日