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財政部、國稅總局財稅[2008]121號 2008年9月19日頒布 廣西天華編輯

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務(wù)局：
　　為規范企業(yè)利息支出稅前扣除，加強企業(yè)所得稅管理，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅法)第四十六條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第512號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)實(shí)施條例)第一百一十九條的規定，現將企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權性投資利息支出稅前扣除的政策問(wèn)題通知如下：
　　一、在計算應納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過(guò)以下規定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規定計算的部分，準予扣除，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。
　　企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為：
　　(一)金融企業(yè)，為5：1；
　　(二)其他企業(yè)，為2：1。
　　二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負不高于境內關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應納稅所得額時(shí)準予扣除。
　　三、企業(yè)同時(shí)從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應按照合理方法分開(kāi)計算；沒(méi)有按照合理方法分開(kāi)計算的，一律按本通知第一條有關(guān)其他企業(yè)的比例計算準予稅前扣除的利息支出。
　　四、企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規定的利息收入應按照有關(guān)規定繳納企業(yè)所得稅。
　　財政部　國家稅務(wù)總局
　　二〇〇八年九月十九日