國稅發(fā)[2008]30號 2008年3月20日頒布 廣西天華編輯
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
為加強和規范企業(yè)所得稅核定征收工作，稅務(wù)總局制定了《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》,現印發(fā)給你們,請遵照執行。
一、嚴格按照規定的范圍和標準確定企業(yè)所得稅的征收方式。不得違規擴大核定征收企業(yè)所得稅范圍。嚴禁按照行業(yè)或者企業(yè)規模大小，“一刀切”地搞企業(yè)所得稅核定征收。
二、按公平、公正、公開(kāi)原則核定征收企業(yè)所得稅。應根據納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行業(yè)特點(diǎn)，綜合考慮企業(yè)的地理位置、經(jīng)營(yíng)規模、收入水平、利潤水平等因素，分類(lèi)逐戶(hù)核定應納所得稅額或者應稅所得率，保證同一區域內規模相當的同類(lèi)或者類(lèi)似企業(yè)的所得稅稅負基本相當。
三、做好核定征收企業(yè)所得稅的服務(wù)工作。核定征收企業(yè)所得稅的工作部署與安排要考慮方便納稅人，符合納稅人的實(shí)際情況，并在規定的時(shí)限內及時(shí)辦結鑒定和認定工作。
四、推進(jìn)納稅人建賬建制工作。稅務(wù)機關(guān)應積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，改善經(jīng)營(yíng)管理，引導納稅人向查賬征收方式過(guò)渡。對符合查賬征收條件的納稅人，要及時(shí)調整征收方式，實(shí)行查賬征收。
五、加強對核定征收方式納稅人的檢查工作。對實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅方式的納稅人，要加大檢查力度，將匯算清繳的審核檢查和日常征管檢查結合起來(lái)，合理確定年度稽查面，防止納稅人有意通過(guò)核定征收方式降低稅負。
六、國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局密切配合。要聯(lián)合開(kāi)展核定征收企業(yè)所得稅工作，共同確定分行業(yè)的應稅所得率，共同協(xié)商確定分戶(hù)的應納所得稅額，做到分屬?lài)叶悇?wù)局和地方稅務(wù)局管轄，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)規模、經(jīng)營(yíng)范圍基本相同的納稅人，核定的應納所得稅額和應稅所得率基本一致。
附件：企業(yè)所得稅核定征收鑒定表
二○○八年三月六日
企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)
第一條 為了加強企業(yè)所得稅征收管理，規范核定征收企業(yè)所得稅工作，保障國家稅款及時(shí)足額入庫，維護納稅人合法權益，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則的有關(guān)規定，制定本辦法。
第二條本辦法適用于居民企業(yè)納稅人。
第三條納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：
(一)依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；
(二)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬薄的；
(三)擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
(四)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的
(六)申報的計稅依據明顯偏低，又無(wú)正當理由的。
特殊行業(yè)、特殊類(lèi)型的納稅人和一定規模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務(wù)總局另行明確。
第四條稅務(wù)機關(guān)應根據納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。
具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：
(一)能正確核算(查實(shí))收入總額，但不能正確核算(查實(shí))成本費用總額的；
(二)能正確核算(查實(shí))成本費用總額，但不能正確核算(查實(shí))收入總額的；
(三)通過(guò)合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。
納稅人不屬于以上情形的，核定其應納所得稅額。
第五條稅務(wù)機關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：
(一)參照當地同類(lèi)行業(yè)或者類(lèi)似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；
(二)按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定；
(三)按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測算核定；
(四)按照其他合理方法核定。
采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅所得額或應納稅額的，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應納稅額不一致時(shí)，可按測算的應納稅額從高核定。
第六條采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：
應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率
應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率
或：應納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率
第七條實(shí)行應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項目是否單獨核算，均由稅務(wù)機關(guān)根據其主營(yíng)項目確定適用的應稅所得率。
主營(yíng)項目應為納稅人所有經(jīng)營(yíng)項目中，收入總額或者成本(費用)支出額或者耗用原材料、燃料、動(dòng)力數量所占比重最大的項目。
第八條應稅所得率按下表規定的幅度標準確定：
|
行業(yè) |
應稅所得率(%) |
|
農、林、牧、漁業(yè) |
3-10 |
|
制造業(yè) |
5-15 |
|
批發(fā)和零售貿易業(yè) |
4-15 |
|
交通運輸業(yè) |
7-15 |
|
建筑業(yè) |
8-20 |
|
飲食業(yè) |
8-25 |
|
娛樂(lè )業(yè) |
15-30 |
|
其他行業(yè) |
10-30 |
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