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（第十二號）

為貫徹落實(shí)溫家寶總理關(guān)于“加大會(huì )計監督檢查力度，綜合治理會(huì )計信息失真問(wèn)題”的重要批示精神，進(jìn)一步整頓和規范會(huì )計秩序，2005年財政部組織駐各地財政監察專(zhuān)員辦事處（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)員辦）開(kāi)展了會(huì )計信息質(zhì)量檢查與會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量檢查。此次檢查的重點(diǎn)是中央企業(yè)集團、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)及部分會(huì )計師事務(wù)所，共檢查了94戶(hù)企業(yè)和60家會(huì )計師事務(wù)所。從檢查情況看，隨著(zhù)近年來(lái)監管力度的加大，企業(yè)會(huì )計信息質(zhì)量和會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量總體上有所提高，但會(huì )計信息失真問(wèn)題仍然存在，個(gè)別企業(yè)甚至存在嚴重的會(huì )計造假行為。
檢查發(fā)現，中國華源集團有限公司財務(wù)管理混亂，內部控制薄弱。部分下屬子公司為達到融資和完成考核指標等目的，大量采用虛計收入、少計費用、不良資產(chǎn)巨額掛賬等手段蓄意進(jìn)行會(huì )計造假，導致報表虛盈實(shí)虧，會(huì )計信息嚴重失真。個(gè)別子公司甚至偽造文件騙取銀行資金。例如，集團本部2003年未充分抵銷(xiāo)內部交易、多計利潤2.41億元，2004年提前確認股權轉讓收入、多計投資收益1.13億元；上海醫藥（集團）有限公司2004年以空頭支票沖減應收賬款，虛增利潤8782萬(wàn)元，其下屬子公司2003年通過(guò)虛構業(yè)務(wù)、虛開(kāi)發(fā)票等方式，虛增收入1.77億元；上海華源制藥股份有限公司、上海華源長(cháng)富藥業(yè)（集團）有限公司及其下屬公司2004年通過(guò)虛構交易，虛增巨額無(wú)形資產(chǎn)，并用不實(shí)債權置換上述虛假資產(chǎn)，以避免計提壞賬準備而發(fā)生虧損；上海華源投資發(fā)展(集團)有限公司將2.66億元不良資產(chǎn)長(cháng)期掛賬，并于2003年劃出自有資金3000萬(wàn)元，通過(guò)虛構交易，虛計公司利潤和資產(chǎn)。
檢查發(fā)現，部分房地產(chǎn)企業(yè)會(huì )計信息失真嚴重。2005年我部組織檢查了39戶(hù)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，共查出資產(chǎn)不實(shí)93億元，收入不實(shí)84億元，利潤不實(shí)33億元，39戶(hù)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì )計報表反映的平均銷(xiāo)售利潤率僅為12.22%，而實(shí)際利潤率高達26.79%。部分房地產(chǎn)企業(yè)存在較為嚴重的偷漏稅問(wèn)題，少數企業(yè)甚至通過(guò)虛構業(yè)務(wù)、編造合同等手段騙取銀行信用。
檢查還發(fā)現，部分會(huì )計師事務(wù)所特別是中小事務(wù)所內部質(zhì)量控制薄弱，存在審計程序不到位甚至故意出具虛假審計報告的情況。甘肅合盛會(huì )計師事務(wù)所未到被審計單位現場(chǎng)取證，在未實(shí)施必要審計程序的情況下，出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計報告；青海華翼會(huì )計師事務(wù)所內部質(zhì)量控制混亂，偽造注冊會(huì )計師的簽名、蓋章，違規出具審計報告；山西世紀會(huì )計師事務(wù)所未保持應有的職業(yè)謹慎，對企業(yè)賬表嚴重不符等問(wèn)題未予以關(guān)注，出具了嚴重失實(shí)的審計報告。具有證券資格的事務(wù)所在執業(yè)中也暴露出審計程序不到位、專(zhuān)業(yè)判斷失誤等問(wèn)題，如湖南開(kāi)元會(huì )計師事務(wù)所對被審計單位在不同下屬公司之間隨意劃轉營(yíng)業(yè)費用1.15億元、違規通過(guò)個(gè)人賬戶(hù)存取貨款1.91億元和備用金2.89億元等問(wèn)題未在審計報告中予以披露。
針對檢查發(fā)現的問(wèn)題，財政部及有關(guān)專(zhuān)員辦依法進(jìn)行了嚴肅處理。對存在嚴重會(huì )計造假的中國華源集團有限公司及下屬10戶(hù)子公司分別予以通報并罰款的行政處罰，對有關(guān)責任人進(jìn)行了相應的處理處罰，并將有關(guān)問(wèn)題移送相關(guān)部門(mén)處理；對寧波華泰股份有限公司等違規企業(yè)依法下達了處理決定，責令其如實(shí)調整賬務(wù)并補繳稅款；對甘肅合盛會(huì )計師事務(wù)所、青海華翼會(huì )計師事務(wù)所、山西世紀會(huì )計師事務(wù)所予以暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處罰，對海南華宇會(huì )計師事務(wù)所等10家事務(wù)所予以警告，并責令15家事務(wù)所進(jìn)行整改；對違規注冊會(huì )計師予以吊銷(xiāo)證書(shū)2人，暫停執業(yè)7人，警告30人。此外，針對云南大地會(huì )計師事務(wù)所通過(guò)虛開(kāi)、不開(kāi)發(fā)票隱瞞收入1510萬(wàn)元及違規出具驗資報告等問(wèn)題，對事務(wù)所予以警告、通報并罰款的處罰，對有關(guān)責任人員予以吊銷(xiāo)會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)，對事務(wù)所負責人予以罰款，對2名注冊會(huì )計師予以警告。通過(guò)此次檢查和處理處罰，有力打擊了會(huì )計造假和審計違規行為，對廣大企業(yè)和會(huì )計師事務(wù)所起到了良好的警示作用，取得了顯著(zhù)成效。
今后，財政部門(mén)將進(jìn)一步深入貫徹落實(shí)國務(wù)院領(lǐng)導的重要批示精神，結合新的會(huì )計準則體系和審計準則體系的貫徹執行，進(jìn)一步提高會(huì )計監督的層次和效果，形成法制規范、職責明晰、運轉協(xié)調、監督高效的會(huì )計監督長(cháng)效機制，全面提升會(huì )計信息質(zhì)量和會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)質(zhì)量。同時(shí)，財政部門(mén)將加強同有關(guān)部門(mén)的協(xié)作，形成監管合力，綜合治理會(huì )計信息失真問(wèn)題，為會(huì )計行業(yè)的健康發(fā)展營(yíng)造良好的外部環(huán)境。

二OO六年十月三十日