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來(lái)源：財經(jīng)時(shí)報 2006年10月8日  廣西天華編輯

　9月28日，深圳證券交易公布的一紙公文，引起了眾多上市公司的莫名震動(dòng)。

　　這份名為《上市公司內部控制指引》的文件規定：深市主板上市公司自該日至2007年6月30日期間，必須建立起完備的內部控制制度，在2007年7月1日文件正式生效后，上市公司均要按要求披露內控制度制訂和實(shí)施情況。

　　這一文件，也是繼6月5日上海證券交易所出臺《上市公司內部控制指引》后，中國證券市場(chǎng)針對上市公司內控制度和風(fēng)險管理制度出臺的又一重要規定。

　　與此同時(shí)，國資委針對下屬169家央企的相關(guān)規定也在緊鑼密鼓制訂中。“國資委近期將出臺中央企業(yè)內部控制管理辦法、內部控制評估管理辦法，并最終探索出適應中國國情的企業(yè)內部控制和風(fēng)險管理的制度體系”。

　　9月27日上午，國資委副秘書(shū)長(cháng)兼統計評價(jià)局局長(cháng)孟建民在一個(gè)公開(kāi)場(chǎng)合做出上述表示。

　　種種跡象都表明，傳聞已久的中國版“薩班斯法案”已經(jīng)進(jìn)入倒計時(shí)，企業(yè)內控和風(fēng)險管理的制度體系建設也由此進(jìn)入最關(guān)鍵時(shí)刻。

　　一年艱難探索

　　相比起美國“薩班斯法案”多年的形成過(guò)程，中國圍繞企業(yè)內部控制體系的建設顯然過(guò)于急促。但從去年10月開(kāi)始至今整整一年的時(shí)間內，中國證券市場(chǎng)出臺的法規之多，密度之高，實(shí)為全球罕見(jiàn)。

　　去年10月，中國證監會(huì )首次出臺《關(guān)于提高上市公司質(zhì)量意見(jiàn)》，10月19日，國務(wù)院對該意見(jiàn)進(jìn)行批轉。這也是國務(wù)院首次就上市公司工作批轉發(fā)布文件，速度之快，可見(jiàn)政府對于其重視程度。

　　在該文件思想的指導下，今年5月，深圳證交所發(fā)布了在全國范圍內征求《上市公司內部控制指引》意見(jiàn)的通知，由此揭開(kāi)了中國上市公司內部控制體系制度建設的序幕。

　　緊接著(zhù)，5月17日，證監會(huì )發(fā)布了《首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市管理辦法》。其第29條明文規定：“發(fā)行人的內部控制在所有重大方面是有效的，并由注冊會(huì )計師出具了無(wú)保留結論的內部控制鑒證報告”。這是證監會(huì )首次對上市公司內部控制提出具體要求。

　　6月5日，上海證券交易所出臺了《上海證券交易所上市公司內部控制指引》，次日，國資委也發(fā)布了“關(guān)于印發(fā)《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》的通知”。

　　7月15日，影響全球在美上市公司的“薩班斯法案”正式啟動(dòng)。選擇在同一天，財政部別有深意地發(fā)起成立了“企業(yè)內部控制標準委員會(huì )”，中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )也發(fā)起成立了“會(huì )計師事務(wù)所內部治理指導委員會(huì )”。這些舉動(dòng)被視為中國版“薩班斯法案”即將出臺的前兆。

　　“最近，財政部、國資委、證監會(huì )等都在加強企業(yè)內部控制和風(fēng)險管理制度建設，相信很快就能上升到法律層面。”9月27日，中國內部審計協(xié)會(huì )會(huì )長(cháng)王道成告訴《財經(jīng)時(shí)報》，“我的樂(lè )觀(guān)估計是，3年之內，中國就會(huì )有自己的‘薩班斯法案’。”

　　國內知名內部控制專(zhuān)家、中天恒會(huì )計師事務(wù)所總經(jīng)理李三喜也向《財經(jīng)時(shí)報》表示，建設中國內部控制標準制度和體系不僅迫在眉睫，而且也是水到渠成的事。

　強調中國特色

　　“薩班斯法案”出臺的直接誘因，就是2002年以來(lái)“安然事件”、“世界通訊公司事件”等一系列上市公司財務(wù)欺詐丑聞。鑒于該法案對于證券市場(chǎng)的監管作用，美國總統布什甚至稱(chēng)之為“自羅斯福總統以來(lái)美國商業(yè)界影響最為深遠的改革法案”。

　　中國企業(yè)顯然也需要期待類(lèi)似的監管制度。2001年中國資本市場(chǎng)發(fā)生的“銀廣夏”等上市公司財務(wù)舞弊事件、2004年發(fā)生的“中航油事件”以及中國銀行、長(cháng)虹、伊利等企業(yè)出現的因內部控制失效造成財產(chǎn)重大損失的案件，很大程度上要歸咎于企業(yè)內控失靈。

　　王道成認為，受“薩班斯法案”影響，中國44家在美上市企業(yè)在加強內部控制和風(fēng)險管理方面，已經(jīng)走在了其他企業(yè)前列。但是，作為西方高度發(fā)達的資本市場(chǎng)的產(chǎn)物，“薩班斯法案”并不一定符合中國國情。

　　“對于絕大多數國內企業(yè)來(lái)說(shuō)，全盤(pán)照抄該法案建立內部控制，不僅成本巨大、無(wú)法承受，而且依此建立的內部控制體系往往中看不中用。”李三喜表示，構建適合中國國情、符合國內企業(yè)實(shí)際情況，具有可操作性的“中國式的全面控制框架”，具有十分重要的理論和現實(shí)意義。

　　據一份數據顯示，大型美國公司按照“薩班斯法案”中有關(guān)“完善內部控制”的條款(即404條款)，第一年建立內部控制系統的平均成本就高達430萬(wàn)美元。大名鼎鼎的通用電氣公司更是花費了高達3000萬(wàn)美元的巨款，才達到了404條款的要求。這樣的高昂成本，顯然是中國公司難以承受的。

　　孟建民則認為，中國中央企業(yè)在內部控制和風(fēng)險管理方面存在很多獨特缺點(diǎn)。比如在戰略目標制訂上急于求成，導致盲目擴張、風(fēng)險過(guò)大，甚至給企業(yè)帶來(lái)災難性危機。尤其是不良資產(chǎn)，更是困擾國有企業(yè)發(fā)展的一個(gè)難題。

　　孟建民還透露說(shuō)，國資委今后將推動(dòng)中央企業(yè)逐步建立切實(shí)可行的風(fēng)險管理體系：要督促中央企業(yè)建立和健全風(fēng)險管理基礎制度；同時(shí)，國資委近期還將出臺央企資產(chǎn)損失責任追究管理辦法，進(jìn)一步明確企業(yè)相關(guān)負責人的管理和監督責任。

　　相關(guān)搜索關(guān)鍵詞：監管

　　銀監會(huì )、保監會(huì )研討銀保合作

　　國慶期間，中國銀監會(huì )、中國保監會(huì )已就如何加強協(xié)作、推動(dòng)銀行業(yè)與保險業(yè)開(kāi)展深入合作舉行了高層會(huì )談；兩大監管機構均表示，積極支持銀行業(yè)與保險業(yè)加強資本層面的合作。

　　中國銀監會(huì )副主席唐雙寧在作上述表示時(shí)說(shuō)，當前世界各國金融業(yè)普遍呈現出業(yè)務(wù)一體化的趨勢。全球有50多個(gè)國家允許銀行經(jīng)營(yíng)證券業(yè)務(wù)，30多個(gè)國家允許銀行經(jīng)營(yíng)保險業(yè)務(wù)。在中國，通過(guò)組建金融集團、設立基金公司以及探索設立保險公司，商業(yè)銀行正嘗試著(zhù)銀行資金的跨業(yè)流動(dòng)。

　　去年，工商銀行、建設銀行、交通銀行通過(guò)直接投資方式設立了基金管理公司。“今年以來(lái)，工行、農行、中行、建行、交行相繼提出了設立保險公司的意向。”唐雙寧說(shuō)。

　　“隨著(zhù)今年底中國加入世貿組織過(guò)渡期的結束，探索并開(kāi)展多層面、多形式的綜合經(jīng)營(yíng)，已成為中國許多商業(yè)銀行的發(fā)展需求。”